Diritto Tributario

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 23572/2024, ha stabilito un importante principio in materia di prescrizione interessi sanzioni. Quando un debito tributario è confermato da una sentenza passata in giudicato, il diritto dell'amministrazione finanziaria alla riscossione degli interessi sulle sanzioni si prescrive in dieci anni, non nel più breve termine quinquennale. La controversia nasceva dall'impugnazione di un'iscrizione ipotecaria da parte di una società, la quale sosteneva l'avvenuta prescrizione. La Corte ha rigettato il ricorso, applicando la disciplina dell'actio iudicati prevista dall'art. 2953 del codice civile, che estende a dieci anni la prescrizione di tutti i diritti accertati con sentenza definitiva.

Un contribuente, accusato di aver utilizzato fatture per operazioni inesistenti, viene assolto in sede penale perché 'il fatto non sussiste'. Grazie a una nuova legge (ius superveniens), la Corte di Cassazione stabilisce l'efficacia della sentenza penale nel giudizio tributario, annullando gli avvisi di accertamento. La decisione sottolinea come l'assoluzione penale con formula piena sui medesimi fatti impedisca all'Amministrazione Finanziaria di procedere con la pretesa fiscale.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria contro una contribuente in un caso di accertamento sintetico. La Corte d'appello aveva erroneamente dichiarato inammissibile il ricorso dell'Agenzia, ritenendo che non avesse contestato una delle due motivazioni della sentenza di primo grado. La Cassazione ha stabilito che l'appello era invece valido e che il giudice di merito avrebbe dovuto esaminare il caso, annullando la decisione e rinviando per un nuovo giudizio.

Una società, coinvolta in un contenzioso sull'IVA per presunte operazioni soggettivamente inesistenti, ha visto estinguere il proprio processo in Cassazione grazie alla definizione agevolata. Dopo aver vinto nei primi due gradi di giudizio, e mentre pendeva il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, l'azienda ha aderito alla procedura di sanatoria prevista dalla legge. La Suprema Corte, preso atto del perfezionamento della definizione tramite domanda e pagamento, ha dichiarato l'estinzione del giudizio, confermando l'efficacia dello strumento per chiudere le liti fiscali pendenti.

La Corte di Cassazione chiarisce che la notifica di un atto di appello, anche se non seguita dall'iscrizione a ruolo, è sufficiente a far decorrere il termine breve appello di 60 giorni. Un contribuente aveva notificato un secondo appello entro il termine lungo di sei mesi, ma dopo i 60 giorni dalla notifica del primo (non iscritto). La Corte ha dichiarato il secondo appello inammissibile, confermando che la notifica telematica del primo atto era valida e aveva avviato il conteggio del termine breve, rendendo tardivo il secondo tentativo di impugnazione.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della commissione tributaria regionale per motivazione apparente. Il giudice di secondo grado, in sede di rinvio, non aveva seguito le indicazioni della Suprema Corte riguardo la valutazione della deducibilità di un costo contestato dall'Agenzia delle Entrate. La Corte ha ribadito che il giudice del rinvio deve esaminare nel merito le questioni indicate, senza limitarsi a motivazioni generiche o elusive, riaffermando l'onere della prova a carico del contribuente.

Una società, a seguito di un accertamento per operazioni inesistenti, ha impugnato le sanzioni per omesso versamento di ritenute. La Corte di Cassazione, con ordinanza interlocutoria, ha rilevato una questione di diritto inedita e di particolare importanza: l'effettiva abrogazione della sanzione per omesso versamento a seguito della riforma del 2015. Data la rilevanza nomofilattica, la Corte ha deciso di rimettere la causa alla pubblica udienza della sezione tributaria per una decisione definitiva, senza pronunciarsi nel merito.

La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale sull'interruzione del processo tributario a seguito del fallimento di una delle parti. Contrariamente a quanto deciso dalla Commissione Tributaria Regionale, che aveva dichiarato estinto il giudizio per mancata riassunzione, la Suprema Corte ha chiarito che il termine perentorio di sei mesi per la riassunzione non decorre dalla mera conoscenza dell'evento interruttivo (il fallimento), ma dalla dichiarazione giudiziale formale di interruzione. In assenza di tale provvedimento del giudice, il termine non inizia a decorrere e il processo non può essere dichiarato estinto per inattività.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 23538/2024, ha stabilito un principio fondamentale sull'interruzione processo tributario. In caso di fallimento di una parte, il termine per la riassunzione del giudizio non decorre dalla mera conoscenza legale dell'evento, ma dalla formale dichiarazione giudiziale di interruzione. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva erroneamente dichiarato estinto il processo per mancata riassunzione, poiché il giudice non aveva mai emesso il provvedimento formale di interruzione, impedendo così al termine di decorrere.

Una società metalmeccanica contesta un avviso di accertamento per operazioni inesistenti e le relative sanzioni. La Corte di Cassazione, di fronte a una nuova questione giuridica sulla "sanzione omesso versamento" delle ritenute alla luce della riforma del 2015, ha deciso di non pronunciarsi immediatamente, rinviando la causa a una pubblica udienza per garantire un'interpretazione uniforme della legge.

Una società ha richiesto la revocazione di un'ordinanza della Cassazione, sostenendo un errore di fatto revocatorio riguardo a un precedente giudicato su un tributo per lo smaltimento di rifiuti. La Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile, specificando che un errore nell'interpretazione giuridica o nella valutazione dei fatti non costituisce un errore percettivo revocabile. L'errore lamentato è stato ritenuto non decisivo, poiché la decisione originale si fondava sul principio giuridico dell'autonomia dei periodi d'imposta, e non su una svista documentale.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione tributaria regionale per il vizio di motivazione apparente. La corte d'appello si era limitata a confermare la decisione di primo grado, che accoglieva l'eccezione di prescrizione del contribuente, senza però esaminare e confutare gli specifici motivi di gravame proposti dall'Agente della Riscossione. La Cassazione ha ribadito che una motivazione generica, che non analizza le censure dell'appellante, equivale a un'assenza di motivazione e determina la nullità della sentenza.

Una società di logistica ha impugnato un avviso di accertamento per la tassa rifiuti (TARES), sostenendo di avere diritto all'esenzione per le aree in cui produce e smaltisce in proprio rifiuti speciali (imballaggi terziari). La Corte di Cassazione, confermando le decisioni dei gradi precedenti, ha respinto il ricorso. La sentenza chiarisce che per ottenere l'esenzione TARES non è sufficiente dimostrare una produzione prevalente di rifiuti speciali, ma è necessario provare che in quelle specifiche aree la produzione di tali rifiuti sia esclusiva. L'onere di questa prova rigorosa ricade interamente sul contribuente.

La Cassazione chiarisce che l'impugnazione iscrizione ipotecaria è sempre possibile, anche senza aver contestato il preavviso. La mancata opposizione al preavviso è una facoltà, non un onere, e non preclude l'azione contro l'atto definitivo. Il ricorso del contribuente è stato accolto con rinvio.

La Corte di Cassazione esamina un caso di interpello inammissibile presentato da una società madre a conoscenza di una verifica fiscale in corso sulla propria controllata. L'ordinanza interlocutoria rinvia la causa a pubblica udienza per approfondire la nozione di 'formale conoscenza' e le sue implicazioni nei gruppi societari, sottolineando la complessità della questione.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'Agenzia delle Entrate non può negare l'iscrizione ONLUS a enti religiosi per la mancata adozione di un regolamento interno se tale obbligo deriva solo da una circolare ministeriale e non dalla legge. Le circolari, non essendo fonti di diritto, non possono imporre adempimenti aggiuntivi ai contribuenti. La decisione sottolinea il principio di legalità e la gerarchia delle fonti nel diritto tributario, confermando che i requisiti per l'iscrizione ONLUS enti religiosi sono solo quelli tassativamente previsti dalla normativa primaria.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 23522/2024, ha confermato che la prescrizione sanzioni e interessi sui debiti tributari è quinquennale. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate Riscossione, che sosteneva l'applicazione del termine decennale. È stato chiarito che le sanzioni seguono una disciplina speciale (D.Lgs. 472/1997) e gli interessi una norma autonoma del codice civile (art. 2948, n. 4), entrambe con un termine di cinque anni, indipendentemente dalla prescrizione del tributo principale.

Una sentenza della Corte di Cassazione ha stabilito che in una triangolazione IVA extra-UE, la prima cessione tra due operatori italiani rimane non imponibile se la loro volontà comune e originaria era quella di destinare i beni all'esportazione. La Corte ha ritenuto irrilevante una sosta logistica intermedia dei beni, dando prevalenza al principio della "teoria della volontà" rispetto a una rigida interpretazione del requisito dell'unicità del trasporto. La decisione sottolinea l'importanza di una documentazione contrattuale e commerciale chiara che dimostri fin dall'inizio la finalità dell'operazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 23520/2024, ha stabilito che la prestazione in capitale erogata da un fondo pensione complementare è interamente tassabile. Non si applica la franchigia di deducibilità del 4% sui contributi versati dal lavoratore prima del 1995 se questi hanno natura volontaria e derivano da accordi aziendali anziché da obblighi di legge. La Corte ha così accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, negando il rimborso IRPEF richiesto da un ex dipendente.

La Cassazione dichiara inammissibile il ricorso di una ex socia contro un avviso di accertamento. L'atto era fondato su debiti tributari propri della contribuente e non su quelli della società, ormai estinta. La Corte ha ritenuto che l'impugnazione non contestasse la reale motivazione della sentenza di secondo grado, rendendo il ricorso inammissibile per difetto di specificità. Si chiarisce la validità dell'accertamento socio società estinta in queste circostanze.