D.P.R. 917/1986

La Corte di Cassazione ha stabilito la legittimità della svalutazione crediti integrale, portando il loro valore a zero in bilancio, anche senza che la perdita sia definitiva. La sentenza chiarisce che tale operazione, basata su un'analisi del rischio di inesigibilità ragionevolmente prevedibile, non costituisce un indebito vantaggio fiscale e si distingue nettamente dalla 'perdita su crediti', che richiede requisiti più stringenti per la deducibilità. L'Amministrazione Finanziaria, che contestava la pratica a una compagnia assicurativa, ha visto il proprio ricorso rigettato.

Una società ha richiesto il rimborso IRAP per le spese del personale, deducibili dall'IRES. L'imposta era stata saldata tramite compensazione con un altro credito fiscale. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, sostenendo che solo i versamenti in denaro fossero validi. La Corte di Cassazione ha dato ragione alla società, stabilendo che la compensazione è una forma di pagamento a tutti gli effetti, garantendo così il diritto al rimborso IRAP.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10427/2025, ha stabilito che il rimborso spese medici convenzionati per gli spostamenti dal proprio comune di residenza agli ambulatori esterni costituisce reddito da lavoro e, pertanto, è soggetto a tassazione IRPEF. La Corte ha chiarito che tale rimborso non rientra nella categoria delle indennità di trasferta, esenti da imposte, ma rappresenta una componente della retribuzione secondo il principio di onnicomprensività. Questa decisione ribalta un precedente orientamento giurisprudenziale e respinge la richiesta di rimborso fiscale avanzata da un medico.

La Corte di Cassazione ha stabilito che gli utili derivanti dalla partecipazione in una società di persone costituiscono reddito d'impresa, legittimando la riduzione della pensione di reversibilità del socio. La Corte ha inoltre chiarito che le norme sulla limitata ripetibilità dell'indebito pensionistico, previste per l'INPS, non si estendono alle casse previdenziali professionali privatizzate, le quali possono quindi richiedere la restituzione delle somme versate in eccesso.

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha ribadito i rigorosi criteri per la deducibilità dei costi infragruppo. Il caso riguardava una società a cui l'Amministrazione Finanziaria contestava la detrazione dell'IVA su servizi forniti da consociate estere. La Corte ha accolto il ricorso dell'Ufficio, cassando la sentenza di merito e affermando che non è sufficiente produrre i contratti, ma è necessario che la società contribuente fornisca la prova puntuale dell'effettiva utilità e del vantaggio concreto ricevuto da tali servizi.

La Corte di Cassazione ha confermato il diritto di un'imprenditrice a ottenere il rimborso IVA per le spese di ristrutturazione sostenute su un immobile non di sua proprietà, ma detenuto in comodato e utilizzato per la propria attività ricettiva. Secondo la Corte, per il diritto al rimborso IVA comodato non è rilevante la proprietà del bene, ma il nesso di strumentalità tra l'immobile e l'attività d'impresa esercitata.

La Corte di Cassazione ha annullato un intero processo tributario riguardante un avviso di accertamento IVA nei confronti di un socio di una società di persone ormai estinta. La decisione si fonda sulla violazione del principio del litisconsorzio necessario, poiché il giudizio si era svolto senza la partecipazione di tutti i soci, parti indispensabili del processo. La Corte ha chiarito che, anche dopo la cancellazione della società, i soci succedono nei rapporti processuali, e la mancata integrazione del contraddittorio determina la nullità insanabile di tutti gli atti del giudizio, con conseguente rinvio al giudice di primo grado.

Un contribuente ha venduto un terreno con pagamento dilazionato. L'Agenzia delle Entrate ha contestato una plusvalenza tassabile, ma la Corte di Cassazione ha respinto il ricorso del Fisco in base al principio del giudicato esterno tributario. Una precedente sentenza definitiva, relativa a un diverso anno d'imposta ma alla stessa compravendita, aveva già escluso la tassabilità, rendendo tale decisione vincolante e impedendo un nuovo esame della questione.

Una società si è vista negare il rimborso dell'IVA per un impianto fotovoltaico costruito su un terreno in affitto. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione, stabilendo che per il rimborso IVA beni strumentali ciò che conta è l'effettivo utilizzo del bene nell'attività d'impresa (principio di strumentalità) e non la proprietà formale dello stesso. La Corte ha adottato un'interpretazione estensiva, in linea con il diritto europeo, chiarendo che il termine 'acquisto' significa disponibilità giuridica del bene e 'bene ammortizzabile' si riferisce a qualsiasi bene di investimento a utilità pluriennale.

Una società omette la dichiarazione dei redditi, subendo un accertamento induttivo. Dichiarata fallita, il suo ex legale rappresentante ottiene una riduzione del debito in appello. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9710/2025, ribalta la decisione, chiarendo che in caso di accertamento induttivo, le sole scritture contabili non bastano a vincere le presunzioni dell'Amministrazione Finanziaria. L'onere di provare l'effettiva esistenza dei costi e delle operazioni ricade interamente sul contribuente, anche se fallito.

In un caso riguardante un presunto commerciante d'arte, la Corte di Cassazione ha affrontato la questione della presunzione bancaria basata su ingenti movimentazioni di conto corrente. La Corte ha confermato la validità della presunzione, ma, accogliendo un principio della Corte Costituzionale, ha stabilito che dai prelievi non giustificati, considerati ricavi, deve essere detratta una quota percentuale a titolo di costi. Inoltre, ha ribadito che la nozione di imprenditore ai fini fiscali non richiede una complessa organizzazione e che l'assoluzione in sede penale non ha efficacia automatica nel processo tributario.

Un medico ha ricevuto un rimborso spese forfettario per il tragitto casa-lavoro, situato in un comune diverso. La Corte di Cassazione ha stabilito che questo tipo di rimborso spese di accesso non è un'indennità di trasferta esente, ma costituisce reddito da lavoro tassabile in base al principio di onnicomprensività.

Un medico specialista ha richiesto la restituzione di imposte su somme percepite come rimborso spese di accesso per recarsi al lavoro in un comune diverso da quello di residenza. La Corte di Cassazione, accogliendo il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, ha stabilito che tale rimborso, se erogato in modo forfettario (es. indennità chilometrica), non è assimilabile a un'esente indennità di trasferta. Rientra invece nel principio di onnicomprensività del reddito da lavoro dipendente e, pertanto, è soggetto a tassazione.

Una società energetica si vede negare il rimborso IVA beni strumentali per un impianto costruito su terreno altrui. La Corte di Cassazione ribalta la decisione, affermando che la proprietà non è un requisito essenziale. Ciò che conta per il rimborso è la strumentalità del bene per l'attività d'impresa, anche se detenuto in leasing o con altro diritto personale di godimento.

Una società di ristorazione si è vista negare il rimborso IVA per la costruzione di un immobile su terreno comunale. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9577/2025, ha ribaltato la decisione, stabilendo un principio fondamentale: per il rimborso IVA beni di terzi, non è necessaria la proprietà del bene, ma la sua strumentalità all'attività d'impresa. La Corte ha chiarito che il diritto al rimborso sorge quando l'imprenditore ha la disponibilità giuridica del bene per un periodo significativo, in linea con i principi europei di neutralità dell'IVA.

Una recente ordinanza della Corte di Cassazione introduce una significativa Riforma Fiscale IVA nell'interpretazione delle norme. Un'imprenditrice si era vista negare un rimborso IVA per lavori eseguiti su un terreno non di sua proprietà, ma utilizzato per la sua attività. La Corte ha ribaltato la decisione, stabilendo che la proprietà del bene non è un requisito indispensabile per il rimborso. Ciò che conta è il 'nesso di strumentalità', ovvero il legame funzionale tra il bene e l'attività d'impresa, in linea con il principio di neutralità dell'IVA europeo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9221/2025, ha stabilito che nei contenziosi tributari riguardanti società che hanno optato per il regime di trasparenza fiscale, sussiste un litisconsorzio necessario tra la società partecipata e i suoi soci. Di conseguenza, un giudizio svoltosi senza la partecipazione di tutti i soggetti interessati è nullo. Il caso riguardava avvisi di accertamento IRES notificati a tre società socie per redditi imputati loro 'per trasparenza' dalla società partecipata. La Corte ha annullato l'intero processo, rinviando la causa al giudice di primo grado per un nuovo giudizio con la corretta integrazione del contraddittorio.

Una società in accomandita semplice veniva cancellata dal registro delle imprese. Anni dopo, l'Agenzia delle Entrate notificava ai soci avvisi di accertamento per redditi non dichiarati risalenti a prima della cancellazione. La Corte di Cassazione ha confermato il principio della responsabilità soci società cancellata, stabilendo che i soci subentrano nei debiti fiscali dell'ente estinto. La sentenza chiarisce i diversi regimi di responsabilità tra socio accomandatario e accomandante, il raddoppio dei termini di accertamento in presenza di reati tributari e le regole sulla compensazione dei crediti IVA.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza e i precedenti gradi di giudizio in un caso di accertamento fiscale (Irap e Iva) contro una società in accomandita semplice. La Corte ha rilevato d'ufficio la nullità insanabile del procedimento per violazione del litisconsorzio necessario, poiché i soci della società non erano stati coinvolti nel giudizio. Secondo la Corte, quando l'accertamento riguarda il reddito di una società di persone, che viene imputato per trasparenza ai soci, è indispensabile la partecipazione di tutti al processo, pena la nullità totale. Il caso è stato rinviato al giudice di primo grado per un nuovo giudizio con la corretta integrazione del contraddittorio.

Un contribuente ha venduto un terreno divenuto edificabile, generando una plusvalenza. La Commissione Tributaria Regionale aveva concesso la rivalutazione monetaria del costo di acquisto. L'Agenzia delle Entrate ha fatto ricorso e la Cassazione ha accolto il ricorso, annullando la decisione. La Corte ha chiarito le distinte regole di calcolo della plusvalenza terreni edificabili, specificando quando la rivalutazione del costo è applicabile, rimandando il caso al giudice di merito per una nuova valutazione.