D.P.R. 602/1973 — Anno 2024

Gli eredi di un contribuente hanno impugnato una cartella di pagamento sostenendo la sua nullità per la mancata indicazione delle modalità di calcolo degli interessi. I giudici di primo e secondo grado hanno accolto la tesi dei contribuenti. L'Amministrazione Finanziaria ha proposto ricorso in Cassazione. La Suprema Corte, con un'ordinanza interlocutoria, non ha deciso nel merito ma ha rilevato la necessità di integrare il contraddittorio nei confronti dell'Agente della Riscossione, parte nel precedente grado di giudizio ma non evocato nel ricorso. Di conseguenza, ha rinviato la causa a nuovo ruolo, ordinando alla ricorrente di notificare il ricorso all'ente di riscossione.

La Cassazione, con ordinanza 28497/2024, ha stabilito che la richiesta di rimborso per una tassazione su un incentivo all'esodo è soggetta a un termine di 48 mesi. Questo termine decorre dal pagamento e non viene riaperto da successive sentenze europee, confermando la decadenza del rimborso fiscale per il contribuente.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 28428/2024, ha stabilito che un fermo amministrativo su un rimborso IVA è legittimo anche nei confronti di una società in amministrazione straordinaria. La condizione essenziale è che il fermo sia finalizzato a una compensazione tra crediti e debiti reciproci, entrambi sorti prima dell'apertura della procedura concorsuale e non contestati. Nel caso specifico, la risoluzione retroattiva di una precedente cessione del credito IVA ha reso possibile la compensazione, giustificando il provvedimento di sospensione del pagamento e bloccando la maturazione degli interessi a favore del contribuente.

La Cassazione ha stabilito che la copia fotostatica dell'avviso di ricevimento, con attestazione di conformità del concessionario della riscossione, è prova valida della notifica della cartella esattoriale. Un disconoscimento generico da parte del contribuente non è sufficiente a invalidarla.

Un contribuente ha contestato cartelle di pagamento mai notificate, scoprendole tramite un estratto di ruolo. La Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile. La motivazione si basa su una nuova legge, secondo cui l'impugnazione dell'estratto di ruolo è ammessa solo se il contribuente dimostra un pregiudizio concreto e attuale derivante dall'iscrizione a ruolo, prova che in questo caso non è stata fornita.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 28044/2024, ha ribadito la nullità della notifica di un avviso di accertamento per irreperibilità assoluta del contribuente. La decisione si fonda sulla mancata dimostrazione, da parte del messo notificatore, di aver svolto le necessarie e approfondite ricerche per verificare l'effettivo trasferimento del destinatario in luogo sconosciuto, rendendo così illegittimo il ricorso a questa speciale procedura di notificazione.

Una società in liquidazione, invece di distribuire i suoi beni secondo la procedura ordinaria, ha optato per una scissione societaria per assegnare un immobile ai soci, sfruttandone la neutralità fiscale. La Corte di Cassazione ha stabilito che questa operazione costituisce abuso del diritto, in quanto priva di valide ragioni economiche se non quella di ottenere un indebito vantaggio fiscale. La decisione del giudice di merito è stata annullata perché non ha valutato l'intera sequenza degli eventi, ma solo l'atto finale della scissione.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 27796/2024, ha stabilito che l'azione di accertamento contro un ente in liquidazione coatta amministrativa è inammissibile se non sussiste uno specifico interesse non tutelabile tramite l'insinuazione al passivo. Nel caso esaminato, alcuni lavoratori chiedevano l'accertamento del diritto a mantenere il loro livello retributivo, ma la Corte ha ritenuto l'azione improponibile poiché, al momento della causa, non avevano più un rapporto di lavoro con l'ente convenuto e la loro pretesa aveva natura sostanzialmente creditoria, da far valere esclusivamente nella procedura concorsuale.

L'Agenzia delle Entrate ha agito contro due ex soci di una S.r.l. per debiti fiscali sorti prima della cancellazione della società dal registro delle imprese. I giudici di merito hanno limitato la responsabilità dei soci, ma la Corte di Cassazione, rilevando un contrasto giurisprudenziale sulla questione della responsabilità soci cancellazione, ha sospeso il giudizio in attesa di una pronuncia delle Sezioni Unite, rinviando il caso a nuovo ruolo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 27756/2024, ha chiarito i limiti dell'impugnazione estratto di ruolo alla luce della nuova normativa (ius superveniens). Il ricorso di una società è stato dichiarato inammissibile perché non è stato dimostrato un pregiudizio specifico e concreto, come richiesto dalla legge per poter agire in giudizio. La decisione si applica anche ai processi già in corso.

Una società impugnava una cartella di pagamento per vizi di notifica, inclusa la consegna tramite posta privata. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la notifica cartella esattoriale è valida se, pur affidata a un'agenzia privata, la consegna finale è curata dal fornitore del servizio universale. Inoltre, ogni vizio di notifica è sanato se il contribuente impugna l'atto, dimostrando di averne avuto conoscenza e di potersi difendere.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di una corte tributaria regionale che aveva ignorato la doglianza di un contribuente riguardo alla mancata notifica di un atto presupposto. Secondo la Corte, il giudice di merito ha l'obbligo di pronunciarsi su questo specifico punto, in quanto la validità della cartella esattoriale dipende dalla corretta notifica di tutti gli atti precedenti. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Una contribuente ha contestato un'intimazione di pagamento sostenendo l'invalidità della notifica della cartella di pagamento presupposta, in quanto consegnata al portiere senza una successiva raccomandata informativa. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la notifica cartella pagamento, se eseguita direttamente dall'Agente della Riscossione tramite posta raccomandata, segue le regole del servizio postale ordinario. Pertanto, la consegna a persona abilitata come il portiere perfeziona la notifica senza necessità di ulteriori avvisi, a differenza di quanto previsto per gli atti giudiziari.

Una società energetica, dopo aver ricevuto un primo rimborso fiscale completo, presenta un'istanza di rimborso integrativa per una somma ulteriore. L'Agenzia Fiscale si oppone, sostenendo che la richiesta sia tardiva. La Corte di Cassazione dà ragione alla società, stabilendo che un'istanza di rimborso integrativa è legittima se riguarda somme non richieste in precedenza. Inoltre, ribadisce che il termine di 48 mesi per il rimborso decorre dalla data del pagamento dell'imposta e non dalla dichiarazione.

Un agente di riscossione si oppone al rigetto parziale di una domanda di ammissione al passivo fallimentare. La Cassazione chiarisce che l'annullamento parziale di una cartella non ne invalida la parte residua, che va ammessa con semplice detrazione. Accolta anche la richiesta per gli interessi privilegiati, ritenendo sufficiente la documentazione fornita per il calcolo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 27527/2024, ha stabilito che una domanda di ammissione al passivo fallimentare per interessi su crediti tributari non può essere respinta come indeterminata se il creditore ha fornito tutta la documentazione necessaria al loro calcolo. Anche senza l'esplicita indicazione del tasso, se gli atti permettono di determinare l'importo, la domanda è valida. La Corte ha cassato la decisione del tribunale, che aveva erroneamente negato il privilegio agli interessi richiesti da un agente della riscossione, chiarendo che eventuali dubbi sul calcolo possono essere risolti tramite una consulenza tecnica d'ufficio (CTU).

Un contribuente contesta delle intimazioni di pagamento per mancata notifica delle cartelle presupposte. La Cassazione rigetta il ricorso, stabilendo che la richiesta di rateizzazione del debito tributario è un atto incompatibile con la negazione della conoscenza degli atti, sanando di fatto eventuali vizi di notifica.

Un contribuente ha contestato un avviso di accertamento di cui è venuto a conoscenza solo tramite un estratto di ruolo, lamentando una notifica invalida dell'atto impositivo. La Corte di Cassazione, valorizzando un giudicato interno sull'ammissibilità del ricorso, ha accolto la sua tesi. È stato chiarito che la scoperta dell'atto attraverso un documento successivo, come l'estratto di ruolo, non sana il difetto di notifica originale. La sanatoria avviene solo con un'impugnazione diretta e tempestiva dell'atto presupposto. Di conseguenza, la sentenza d'appello è stata annullata con rinvio.

Una società, cancellata dal registro imprese e successivamente dichiarata fallita, ha contestato degli avvisi di pagamento tramite l'impugnazione dell'estratto di ruolo. Le corti di merito hanno dichiarato l'appello inammissibile. La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha rinviato il caso a una pubblica udienza. L'obiettivo è approfondire la portata della nuova normativa (d.lgs. 110/2024), che amplia le possibilità di impugnazione dell'estratto di ruolo, e stabilire se sia applicabile ai giudizi già in corso.

La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale in materia di fondo patrimoniale e debiti fiscali. In caso di iscrizione di ipoteca da parte dell'agente di riscossione su beni inclusi nel fondo, spetta al contribuente, e non all'ente creditore, l'onere di provare che il debito è stato contratto per scopi estranei ai bisogni della famiglia. La sentenza ha inoltre chiarito la ripartizione della giurisdizione tra giudice tributario e giudice ordinario quando l'ipoteca garantisce sia crediti tributari che di altra natura.