d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602

La Corte di Cassazione ha stabilito che la competenza per sanzionare un professionista a causa di un visto di conformità infedele spetta esclusivamente alla direzione regionale dell'Agenzia delle Entrate del domicilio fiscale del professionista stesso, non all'ufficio provinciale legato al contribuente. Un atto emesso da un ufficio territorialmente incompetente è considerato illegittimo e deve essere annullato. La sentenza chiarisce che la norma sulla competenza ha valenza esterna e non è una mera regola organizzativa interna, tutelando così il professionista dal doversi difendere in molteplici sedi.

Un contribuente ha ricevuto una cartella di pagamento per IRPEF su un'indennità di fine rapporto senza un preventivo avviso bonario. Ha impugnato l'atto sostenendo che la comunicazione fosse obbligatoria, dato che l'ufficio fiscale aveva ricalcolato l'imposta. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, specificando che l'avviso bonario è necessario solo in caso di incertezze o modifiche dei dati dichiarati, non per una semplice riliquidazione dell'imposta basata sull'applicazione dell'aliquota corretta ai dati originali. La Corte ha inoltre confermato la validità della notifica e ha respinto le eccezioni su prescrizione e mancanza di firma.

Un professionista è stato ritenuto responsabile per un visto infedele. L'avviso di pagamento è stato emesso dall'ufficio delle entrate del domicilio del cliente. La Corte di Cassazione ha dichiarato nullo l'atto perché la legge assegna la competenza esclusiva alla direzione regionale del domicilio del professionista, non a quella del contribuente assistito. Questa sentenza chiarisce un importante principio sulla competenza in materia di sanzioni per visto infedele.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 11818/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di visto infedele. Se un professionista appone un visto di conformità errato su una dichiarazione, l'unico ufficio competente a irrogare la sanzione è la Direzione Regionale dell'Agenzia delle Entrate del domicilio fiscale del professionista stesso, non l'ufficio locale del contribuente. Un atto emesso da un ufficio incompetente è nullo, invalidando la pretesa del Fisco.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9431/2024, ha chiarito i termini di prescrizione per l'imposta di successione. La Corte ha stabilito che, una volta divenuto definitivo l'avviso di liquidazione, l'Agenzia delle Entrate ha dieci anni di tempo per la riscossione del credito. Questo termine di prescrizione ordinario prevale sui termini di decadenza più brevi previsti per altre imposte, come quelle sui redditi. Il caso riguardava degli eredi che avevano ricevuto una cartella di pagamento molti anni dopo la definizione della controversia sull'imposta dovuta, sostenendo l'avvenuta decadenza del potere di riscossione. La Corte ha rigettato il ricorso, confermando che il termine applicabile è la prescrizione decennale che decorre dalla definitività dell'accertamento giudiziale.

Un contribuente ha impugnato un'intimazione di pagamento, sostenendo che la notifica PEC mittente fosse giuridicamente inesistente perché proveniente da un indirizzo non censito nei pubblici registri. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la legge richiede l'iscrizione nei registri solo per l'indirizzo PEC del destinatario, non del mittente. Inoltre, l'aver ricevuto l'atto e averlo impugnato sana ogni irregolarità, a meno che non si dimostri un concreto pregiudizio al diritto di difesa. La Corte ha anche rigettato i motivi relativi al difetto di motivazione e alla decadenza.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 7365/2024, ha stabilito che una società privata, concessionaria del servizio di riscossione per un ente pubblico, è legittimata a emettere un'ingiunzione fiscale per il recupero di canoni idrici non pagati. La Corte ha ribaltato le decisioni dei giudici di merito, i quali ritenevano tale strumento riservato esclusivamente alla Pubblica Amministrazione. Attraverso una complessa ricostruzione normativa, la sentenza afferma che la legislazione vigente estende questa facoltà ai concessionari iscritti in appositi albi, anche se operano in forma societaria privata e con scopo di lucro, quando svolgono funzioni di rilievo pubblico.

Un cittadino ha contestato un invito al pagamento per spese di giustizia derivanti da una condanna penale. La Corte di Cassazione ha dichiarato l'opposizione inammissibile, stabilendo che un'azione legale è prematura e priva di interesse. Il rimedio contro le spese di giustizia è esperibile solo dopo la notifica di un atto formale di riscossione, come la cartella di pagamento, e non contro una semplice comunicazione preliminare.

Una società finanziaria, cessionaria di un credito IVA, ha contestato la sospensione di un rimborso da parte dell'Agenzia delle Entrate, che eccepiva una compensazione con debiti pregressi del cedente. La Corte di Cassazione ha stabilito che, in caso di contestazione, l'Amministrazione finanziaria ha l'onere di provare pienamente in giudizio l'esistenza dei propri controcrediti, non essendo sufficiente la sola produzione di un estratto di ruolo. Inoltre, ha ribadito che nella compensazione crediti IVA in ambito concorsuale, i crediti e i debiti devono essere omogenei, ovvero entrambi sorti prima o entrambi sorti dopo l'inizio della procedura. La Corte ha quindi cassato la sentenza e rinviato il caso per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha stabilito la piena responsabilità del socio accomandatario per i debiti fiscali di una s.a.s. cancellata. La sentenza chiarisce che la notifica della cartella di pagamento al socio personalmente è valida, anche se la società è in liquidazione. Inoltre, la notifica tempestiva alla società interrompe i termini di decadenza anche per il socio coobbligato. Infine, non è richiesto il tentativo di escussione preventiva del patrimonio di una società ormai cancellata dal registro delle imprese.

Un contribuente ha impugnato una cartella di pagamento relativa a crediti fiscali di uno Stato membro dell'UE. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo i principi per il recupero crediti fiscali esteri. La Corte ha chiarito che la cartella non deve necessariamente allegare il titolo esecutivo straniero, essendo sufficiente che contenga gli elementi per identificare la pretesa. Inoltre, ha precisato che il termine di cinque anni previsto per la mutua assistenza tra Stati non costituisce una decadenza opponibile dal contribuente, ma regola solo i rapporti tra le amministrazioni fiscali.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 15569/2025, ha stabilito che un contribuente non può impugnare un'iscrizione ipotecaria lamentando la mancata notifica delle cartelle di pagamento se non ha precedentemente contestato il relativo preavviso. La mancata impugnazione del preavviso rende l'atto definitivo e precludendo la possibilità di sollevare vizi relativi agli atti precedenti. La Corte ha inoltre confermato la legittimità della difesa dell'Agenzia delle Entrate Riscossione tramite avvocati del libero foro.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento per la tassa sui rifiuti (TARSU), contestando la legittimazione del raggruppamento temporaneo di imprese (RTI) che lo aveva emesso. Il motivo principale era la mancata iscrizione di una delle società dell'RTI all'albo dei soggetti abilitati alla riscossione. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo un principio fondamentale sulla legittimazione del raggruppamento temporaneo: nei raggruppamenti di tipo misto, il requisito dell'iscrizione all'albo è necessario solo per le imprese che svolgono le attività principali (accertamento e riscossione), e non per quelle che forniscono servizi meramente secondari e di supporto. La Corte ha inoltre rigettato le altre eccezioni relative alla successione tra enti della riscossione e a presunti vizi procedurali.

Una contribuente ha impugnato un'ingiunzione di pagamento per tributi locali, sostenendo l'illegittimità del contratto con cui il Comune aveva concesso il servizio a una società di riscossione. La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale: il giudice tributario ha il potere di esaminare la validità della procedura di affidamento riscossione tributi. Se l'affidamento risulta illegittimo, l'atto di riscossione emesso dalla società è nullo per difetto di legittimazione. La Corte ha inoltre applicato lo stralcio parziale del debito per sanzioni e interessi.

Una società ha ricevuto una cartella di pagamento per IRAP e IVA non versati. Dopo aver presentato una dichiarazione integrativa e pagato parte del debito, ha contestato il resto. Le corti di merito hanno respinto il ricorso. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, affermando che una dichiarazione integrativa per correggere errori a sfavore del contribuente è sempre possibile, anche durante una causa e oltre i termini ordinari. Il principio della capacità contributiva prevale, consentendo al contribuente di dimostrare l'imposta effettivamente dovuta. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Un agente della riscossione pignora la pensione di un contribuente per tasse locali non pagate. Il contribuente si oppone contestando il metodo di pignoramento e la prescrizione del debito. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 23355/2025, stabilisce che la giurisdizione sul pignoramento spetta al giudice ordinario. Le questioni sulla regolarità formale dell'atto esecutivo e sui fatti estintivi del credito (come la prescrizione) avvenuti dopo la notifica della cartella esattoriale non rientrano nella competenza del giudice tributario.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la notifica di una cartella di pagamento è valida anche se consegnata a un numero civico diverso da quello della sede legale, a condizione che l'atto sia stato ricevuto da una persona incaricata e abbia raggiunto il suo scopo. La società ricorrente, che lamentava l'irregolarità della notifica, ha visto il suo ricorso respinto perché l'errore sul civico è stato ritenuto un mero errore materiale che non ha impedito il perfezionamento della consegna. La Corte ha sottolineato che spetta al destinatario provare l'estraneità del ricevente.

Una società di riscossione ha emesso un'ingiunzione fiscale per una multa non pagata. La contribuente si è opposta sostenendo la mancanza di una comunicazione preventiva obbligatoria. La Corte di Cassazione ha stabilito che tale comunicazione non è necessaria per l'ingiunzione fiscale, in quanto prevista solo per la riscossione tramite ruolo esattoriale, un procedimento diverso. L'ingiunzione è stata quindi ritenuta valida.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, in caso di redditi soggetti a tassazione separata, l'Agenzia delle Entrate ha l'obbligo di inviare una comunicazione preventiva (avviso bonario) prima di procedere con l'iscrizione a ruolo e l'emissione della cartella di pagamento. La mancata comunicazione rende nullo l'atto impositivo. La Corte ha accolto il ricorso di alcuni eredi che avevano ricevuto una cartella di pagamento per IRPEF e IRAP senza aver prima ricevuto tale avviso, cassando la precedente sentenza della Commissione Tributaria Regionale.

Una società concessionaria del servizio di riscossione tributi per un Comune veniva sanzionata per ritardato versamento delle somme. A seguito di un conflitto tra giudice amministrativo e giudice tributario, la Corte di Cassazione ha stabilito che la competenza a decidere spetta alla giurisdizione amministrativa. La decisione si fonda sul principio che la controversia non ha natura tributaria, ma riguarda l'inadempimento di obblighi derivanti da un rapporto di concessione di pubblico servizio.