Art. 6 TUIR

La Corte di Cassazione ha stabilito che la tassazione previdenza complementare per i cosiddetti vecchi iscritti deve seguire il regime della tassazione separata. Il caso riguardava un ex dipendente bancario che aveva richiesto il rimborso dell'IRPEF versata sulla liquidazione in capitale del proprio fondo pensione (cd. zainetto). La Corte ha chiarito che tale somma, derivando geneticamente dal rapporto di lavoro, non costituisce reddito da capitale ma reddito da lavoro dipendente. Di conseguenza, l'aliquota applicabile è quella prevista per il trattamento di fine rapporto (TFR), confermando la legittimità del prelievo fiscale operato dal fondo e respingendo definitivamente la richiesta di rimborso del contribuente.

Un contribuente ha impugnato il diniego di rimborso IRPEF relativo alla tassazione della propria previdenza integrativa, erogata sotto forma di capitale (zainetto). La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che i contributi versati a fondi integrativi su base contrattuale e non per obbligo di legge non sono deducibili dalla base imponibile. Di conseguenza, l'intera somma percepita costituisce reddito soggetto a tassazione, confermando la legittimità del prelievo fiscale operato dal sostituto d'imposta.

La Corte di Cassazione ha chiarito che le azioni assegnate a un dipendente da un nuovo datore di lavoro per compensare la perdita di titoli azionari legati a un precedente rapporto non costituiscono reddito imponibile. Se l'attribuzione ha una finalità puramente risarcitoria di un danno patrimoniale (danno emergente) e non sostituisce un mancato guadagno (lucro cessante), la somma non è soggetta a IRPEF. La sentenza conferma che la natura di reddito imponibile dipende dalla funzione economica dell'attribuzione, che deve essere valutata dal giudice di merito.

Una società immobiliare ha ottenuto il risarcimento per i danni da allagamento causati da un condominio. Tuttavia, la Corte d'Appello aveva ridotto il lucro cessante del 40% ipotizzando costi fiscali a carico del locatore. La Cassazione ha annullato questa decisione, stabilendo che il risarcimento per perdita di reddito è già soggetto a tassazione e non può subire decurtazioni arbitrarie.

Un contribuente si è visto respingere il ricorso contro un avviso di accertamento fondato su versamenti bancari non giustificati. La Corte di Cassazione ha confermato che in caso di accertamento bancario, l'onere di provare la natura non imponibile delle somme spetta al contribuente. I giudici hanno inoltre ribadito che tali importi possono essere legittimamente classificati come "redditi diversi", data la loro natura residuale, anche senza l'individuazione di una fonte produttiva specifica.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3804/2023, ha stabilito un importante principio in materia fiscale: il risarcimento del danno per perdita di chance professionale non è soggetto a tassazione. Il caso riguardava alcuni dirigenti medici che avevano ricevuto somme a titolo transattivo da un'Azienda Sanitaria per la mancata attivazione di un sistema di valutazione e incentivazione. L'Amministrazione Finanziaria riteneva tali somme un reddito da lavoro dipendente e quindi tassabili. La Suprema Corte ha invece chiarito che questo tipo di indennizzo non sostituisce un reddito mancato (lucro cessante), ma ripara un danno emergente, ovvero la perdita della possibilità di crescita professionale ed economica. Pertanto, non costituendo reddito, il risarcimento perdita di chance è fiscalmente esente.

Una società ha rettificato una posta contabile, cancellando un debito verso terzi e sostituendolo con un debito verso i soci. L'Agenzia delle Entrate ha qualificato l'operazione come una sopravvenienza attiva tassabile. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo che la cancellazione di una passività iscritta in bilancio costituisce reddito imponibile nell'anno in cui tale posta emerge con certezza, respingendo la tesi della società che si trattasse di una mera correzione di un errore contabile.

Un contribuente, socio di una società, ha impugnato un avviso di accertamento per IRPEF basato su una rettifica del reddito societario per costi indeducibili legati a un'interposizione fittizia di manodopera. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'accertamento per quanto riguarda l'IRPEF, ma ha annullato la ripresa relativa all'IRAP. La decisione chiave si fonda sul principio che il raddoppio dei termini di accertamento, previsto in presenza di indizi di reato, non è applicabile all'IRAP, poiché le violazioni relative a tale imposta non sono presidiate da sanzioni penali.

Una contribuente vende un immobile nel 2007 in esecuzione di una procura a vendere del 2003, destinando il ricavato a un creditore terzo. L'Agenzia delle Entrate accerta una plusvalenza immobiliare per il 2007. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della contribuente, stabilendo che, in base al principio di cassa, il momento impositivo coincide con l'anno dell'effettiva percezione del corrispettivo (2007) e non con quello dell'accordo preliminare. La Corte ha inoltre chiarito che la destinazione dei fondi a terzi non esclude la tassabilità, in quanto l'atto di disporre della somma costituisce possesso del reddito.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di appello che aveva rigettato un accertamento fiscale per redditi di provenienza illecita. La Corte ha stabilito che i giudici di merito avevano errato nel valutare le prove in modo frammentario (atomistico), senza considerare l'insieme degli indizi gravi, precisi e concordanti forniti dall'Amministrazione Finanziaria. La decisione sottolinea l'importanza di una valutazione globale della prova presuntiva nel contenzioso tributario.

La Corte di Cassazione stabilisce che i contributi del socio accomandante, se già iscritto alla gestione commercianti, devono essere calcolati sulla totalità dei redditi d'impresa, inclusi quelli derivanti dalla partecipazione in una società che percepisce canoni di locazione. Diventa irrilevante la natura non commerciale dell'attività societaria, poiché il reddito da partecipazione è per legge qualificato come reddito d'impresa.

Una società contesta un avviso di accertamento per la tassa rifiuti, sostenendo di aver provato l'erroneità delle superfici tassabili. La Cassazione chiarisce che l'onere della prova TARI grava sul contribuente, che deve presentare un'apposita dichiarazione per ottenere esenzioni, non bastando altre prove. Accoglie però il ricorso sulla condanna alle spese, poiché la controparte era contumace.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 23288/2024, ha stabilito un principio fondamentale sulla tassazione dei proventi illeciti. Il caso riguardava un ex direttore di banca che aveva prelevato somme dai conti dei clienti, trasferendole però immediatamente a un terzo, unico beneficiario dello schema. L'Amministrazione Finanziaria riteneva tali somme tassabili in capo al direttore. La Corte ha invece rigettato il ricorso, affermando che non può esserci tassazione se i proventi illeciti non sono mai entrati, neppure temporaneamente, nella sfera patrimoniale del soggetto agente, non determinando alcun suo arricchimento.

Un'impresa del settore automobilistico è stata accusata di aver partecipato a una frode carosello per evadere l'IVA. Dopo le condanne nei gradi di merito, la Corte di Cassazione, con ordinanza interlocutoria, ha rinviato la decisione finale. Il rinvio è stato motivato dalla necessità di approfondire le implicazioni di una nuova normativa in materia fiscale, entrata in vigore dopo l'udienza, che introduce questioni legali complesse e inedite rilevanti per il caso.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25524/2024, ha stabilito che l'indennità inabilità temporanea erogata alla gente di mare è soggetta a tassazione IRPEF. La Corte ha chiarito che la vecchia esenzione, prevista da una norma del 1937, deve considerarsi abrogata a seguito della riforma tributaria, in quanto strettamente collegata a un'imposta soppressa. Di conseguenza, tale indennità rientra a pieno titolo tra i redditi imponibili.

La Corte di Cassazione ha annullato i giudizi di merito in una causa tributaria contro uno studio associato e i suoi soci. La decisione si fonda sulla violazione del litisconsorzio necessario, poiché uno degli associati non era stato parte del giudizio in proprio, ma solo come rappresentante dello studio. Tale vizio procedurale ha comportato la nullità insanabile dell'intero procedimento, con rinvio della causa al primo grado per la corretta integrazione del contraddittorio.

Un ex dirigente, dopo un licenziamento illegittimo, ha ricevuto un'indennità supplementare prevista dal CCNL di categoria. Sostenendo che si trattasse di un risarcimento per danno non patrimoniale e quindi esentasse, ha chiesto il rimborso delle imposte trattenute. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 19302/2024, ha stabilito che l'indennità supplementare è tassabile. La Corte ha chiarito che tale somma ha natura reddituale, in quanto mira a risarcire la perdita del posto di lavoro e del relativo reddito (lucro cessante), e non un danno emergente di natura non reddituale. La sua fonte convenzionale e la sua quantificazione predeterminata ne confermano l'assoggettabilità a IRPEF.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 19288/2024, ha stabilito un principio cruciale in materia di accertamento bancario. Ha chiarito che la presunzione legale secondo cui i versamenti su conto corrente costituiscono reddito imponibile non si applica solo a imprenditori e lavoratori autonomi, ma si estende a tutti i contribuenti. La Commissione Tributaria Regionale aveva erroneamente escluso l'applicazione di tale presunzione per un contribuente non imprenditore. La Suprema Corte ha cassato la sentenza, ribadendo che spetta al contribuente l'onere di dimostrare l'origine non imponibile delle somme accreditate, rafforzando così gli strumenti a disposizione dell'Agenzia delle Entrate per contrastare l'evasione fiscale.

Con l'ordinanza n. 19278/2024, la Cassazione chiarisce che la presunzione legale di maggior reddito derivante da accertamento bancario sui versamenti si applica a tutti i contribuenti, inclusi i privati non imprenditori. A seguito di un avviso di accertamento per IRPEF, IRAP e IVA, basato su indagini bancarie, una Commissione Tributaria Regionale aveva escluso tale presunzione per un contribuente non imprenditore. La Suprema Corte ha cassato la sentenza, ribadendo che l'art. 32 del d.P.R. 600/1973 ha portata generale. Spetta quindi al contribuente, anche se privato, fornire la prova analitica che i versamenti sul proprio conto non costituiscono reddito imponibile.

Un'azienda ha dedotto un importo versato a un dipendente a titolo di risarcimento danno demansionamento, qualificandolo come danno biologico in un accordo transattivo. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la deduzione. La Corte di Cassazione ha stabilito che spetta al contribuente provare che la somma risarcisce un danno non tassabile (danno emergente) e non una perdita di reddito (lucro cessante). Un semplice accordo transattivo non è una prova sufficiente.