Art. 53 Costituzione

Una società contesta un avviso di accertamento fiscale basato sulla riqualificazione di alcuni incassi da finanziamenti a ricavi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, sottolineando che l'onere della prova sulla natura effettiva delle operazioni spetta al contribuente, specialmente in presenza di registrazioni contabili contraddittorie con quelle di una società terza. La Corte ha ritenuto il ricorso inammissibile in quanto mirava a un riesame dei fatti, non consentito in sede di legittimità.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una contribuente che aveva impugnato tardivamente un diniego di autotutela. La sentenza stabilisce che, una volta emesso un primo provvedimento di rigetto a un'istanza di sgravio, eventuali successivi dinieghi sono meramente confermativi e non riaprono i termini per l'impugnazione. La Corte ha inoltre ribadito i limiti alla possibilità di impugnare l'estratto di ruolo, confermando che il rapporto tributario era ormai divenuto definitivo.

Una contribuente ha impugnato un avviso di accertamento per il mancato pagamento del superbollo auto, sostenendone l'incostituzionalità. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che il superbollo è una tassa legittima basata su un indice di capacità contributiva (il possesso di un'auto di grossa cilindrata) e non viola il principio di progressività, che va valutato sull'intero sistema fiscale. La Corte ha inoltre respinto le censure relative alla presunta violazione del diritto UE e a vizi procedurali, confermando la validità dell'imposta.

Una società registrava in ritardo un contratto di locazione, optando per il versamento annuale dell'imposta. L'Agenzia delle Entrate calcolava la sanzione sull'imposta totale dell'intera durata contrattuale. La Corte di Cassazione ha stabilito che la sanzione tardiva registrazione va commisurata solo all'imposta dovuta per la prima annualità, in quanto l'unica esigibile al momento della violazione, confermando il principio di proporzionalità della sanzione.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 17628/2024, ha stabilito un principio cruciale in materia di imposta di registro. Un'operazione di cessione quote sociali totalitaria non può essere riqualificata dall'Agenzia delle Entrate come cessione d'azienda basandosi sulla sostanza economica dell'operazione. La tassazione deve attenersi strettamente alla natura e agli effetti giuridici dell'atto presentato per la registrazione, come previsto dal nuovo testo dell'art. 20 del d.P.R. 131/1986, escludendo la valutazione di elementi extratestuali. La Corte ha accolto il ricorso del contribuente, cassando la sentenza precedente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 17594/2024, ha annullato un avviso di accertamento relativo all'imposta unica scommesse per l'anno 2009. Il caso riguardava il titolare di un centro scommesse che operava per conto di un bookmaker senza concessione. La Corte ha stabilito che, per i periodi d'imposta anteriori al 2011, il soggetto passivo del tributo è unicamente il bookmaker e non il ricevitore (CTD). Questa decisione si fonda su una precedente sentenza della Corte Costituzionale che ha dichiarato l'illegittimità dell'applicazione retroattiva della norma che estendeva l'obbligo fiscale anche ai ricevitori, per violazione del principio di capacità contributiva.

La Corte di Cassazione ha annullato un avviso di accertamento emesso prima della scadenza del termine dilatorio di 60 giorni. La Corte ha ribadito che questo periodo è una garanzia fondamentale per il diritto al contraddittorio del contribuente e la sua violazione rende l'atto illegittimo, anche se il contribuente ha presentato osservazioni in anticipo. Di conseguenza, è stato dichiarato inammissibile anche il ricorso relativo a un secondo avviso di accertamento la cui motivazione dipendeva dal primo.

Una contribuente, titolare di un centro scommesse, impugnava un avviso di accertamento per l'imposta unica sui concorsi pronostici. Durante il giudizio di Cassazione, l'Agenzia delle Dogane e dei Monopoli annullava l'atto in autotutela, a seguito di una sentenza della Corte Costituzionale che dichiarava illegittima la norma impositiva. La Suprema Corte ha quindi dichiarato la cessazione materia del contendere, decidendo per la compensazione integrale delle spese processuali tra le parti.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 19115/2024, ha annullato la decisione di merito che aveva riconosciuto lo status di ONLUS a una fondazione culturale. La Suprema Corte ha chiarito i requisiti ONLUS essenziali, come la necessità della dichiarazione di interesse culturale da parte del Ministero e non della Regione, e l'inutilizzabilità in giudizio dei documenti non esibiti durante la verifica fiscale. La sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 19056/2024, ha ribadito un principio fondamentale in materia tributaria: un socio, anche se di maggioranza, non possiede la legittimazione attiva per impugnare un avviso di accertamento emesso nei confronti della società. Tale potere spetta unicamente al legale rappresentante. Di conseguenza, è stato respinto anche il ricorso del socio contro l'accertamento sul proprio reddito da partecipazione, poiché strettamente dipendente dalle sorti dell'accertamento societario.

Un contribuente, soggetto ad accertamento sintetico (redditometro) per il possesso di beni di lusso, si è visto negare la possibilità di produrre documenti in giudizio. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 19884/2024, ha stabilito un principio fondamentale sulla preclusione documenti: tale sanzione processuale scatta solo se l'Amministrazione finanziaria ha formulato un invito specifico e puntuale all'esibizione, avvertendo delle conseguenze. L'onere di provare la specificità dell'invito ricade sul Fisco. La Corte ha accolto il ricorso del contribuente su questo punto, cassando la sentenza e rinviando la causa al giudice di secondo grado.

Una società di logistica ha impugnato un sollecito di pagamento per la TIA, ma i giudici di merito hanno ritenuto il ricorso tardivo perché non era stato impugnato un precedente avviso. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che l'impugnazione atti tributari non formalmente elencati dalla legge (atti atipici) è una facoltà e non un onere. La mancata contestazione di un primo avviso non rende definitiva la pretesa, che può essere contestata in seguito alla notifica di un atto formale.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società contro un avviso di accertamento per operazioni inesistenti. La Corte ha ribadito che, una volta che l'Amministrazione Finanziaria fornisce elementi presuntivi sulla fittizietà delle operazioni, l'onere della prova si sposta sul contribuente, che non può limitarsi a esibire le fatture. Il ricorso è stato inoltre qualificato come abuso del processo, con conseguente condanna a sanzioni aggiuntive.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento sintetico basato sul possesso di beni di lusso, tra cui un'imbarcazione. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando che l'onere della prova grava sul contribuente. Ha specificato che non è sufficiente dimostrare la mera disponibilità di altri fondi, ma è necessaria una prova documentale che colleghi tali fondi alle spese contestate. La Corte ha inoltre ribadito che le eccezioni procedurali respinte in primo grado devono essere contestate tramite appello incidentale.

Una dipendente pubblica ha contestato la legittimità di una trattenuta del 2,5% sulla propria retribuzione, pur essendo in regime di TFR. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 19758/2024, ha respinto il ricorso, confermando che la trattenuta TFR è legittima. La decisione si basa sul principio di 'invarianza della retribuzione netta', volto a perequare il trattamento economico tra i dipendenti pubblici in regime di TFR e quelli nel vecchio regime di TFS, in linea con precedenti pronunce della Corte Costituzionale.

Un istituto di credito, agendo come creditore, ha avviato un giudizio di divisione immobiliare. La Cassazione, con la sentenza 19734/2024, ha stabilito che anche il creditore è responsabile per la solidarietà imposta di registro, in quanto parte sostanziale del procedimento e non meramente formale. Il pagamento dell'imposta non preclude l'impugnazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 19684/2024, ha negato l'esenzione IMU a un contribuente per l'immobile in cui risiedevano la moglie e la figlia, poiché la sua residenza anagrafica era fissata in un altro Comune. La Corte ha ribadito che, nonostante gli interventi della Corte Costituzionale sull'esenzione IMU coniugi, il beneficio fiscale richiede la coincidenza di residenza anagrafica e dimora abituale del possessore nell'immobile, requisito che nel caso di specie mancava.

Un Centro di Assistenza Fiscale (CAF) ha ricevuto una cartella di pagamento per una sanzione relativa a un visto infedele su una dichiarazione dei redditi. La Corte di Cassazione ha annullato la cartella, stabilendo che la competenza esclusiva per irrogare tali sanzioni spetta alla Direzione Regionale dell'Agenzia delle Entrate in base al domicilio fiscale del CAF, e non all'ufficio locale che ha effettuato il controllo formale sul contribuente. L'atto emesso da un ufficio privo di competenza funzionale è da considerarsi nullo.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, in caso di visto di conformità infedele, la competenza per irrogare la sanzione al professionista o al CAF spetta esclusivamente alla Direzione Regionale dell'Agenzia delle Entrate del luogo in cui il trasgressore ha il proprio domicilio fiscale. Un atto emesso da un ufficio territorialmente incompetente, come quello del domicilio del contribuente, è illegittimo e deve essere annullato. La Corte ha chiarito la natura punitiva, e non meramente risarcitoria, della sanzione prevista.

Una società si è vista negare la deducibilità di costi per sponsorizzazioni sportive, ritenute dall'Agenzia delle Entrate operazioni inesistenti. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo che, di fronte a gravi indizi di operazioni fittizie, spetta al contribuente fornire la prova rigorosa dell'effettiva esecuzione delle prestazioni. La sola documentazione formale, come fatture e pagamenti, non è stata ritenuta sufficiente per superare le presunzioni di frode fiscale legate a sponsorizzazioni fittizie.