Art. 2729 Codice Civile

Due soci di una s.n.c. costituiscono nel 2011 un fondo patrimoniale sulla propria casa. Nel 2015 la società entra in crisi e gli eredi di un altro socio avviano un'azione revocatoria ordinaria per rendere inefficace il fondo, ritenendo che pregiudichi il loro diritto di regresso per i debiti sociali. La Corte d'Appello accoglie la domanda ritenendo sufficiente il dolo generico. La Cassazione accoglie il ricorso dei debitori: per gli atti compiuti prima del sorgere del credito, l'azione revocatoria ordinaria richiede la prova del dolo specifico, ossia la deliberata volontà di preordinare l'atto per evitare l'adempimento del futuro debito. La sentenza viene cassata con rinvio.

Una società immobiliare ha ricevuto accertamenti fiscali per omessa dichiarazione di ricavi derivanti da locazioni. L'azienda si è difesa esibendo un accordo di riduzione del canone, ma l'Amministrazione Finanziaria ha contestato l'atto poiché non registrato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando che una scrittura privata senza data certa non è opponibile al fisco, il quale è considerato a tutti gli effetti un soggetto terzo. Di conseguenza, la regolarità formale delle scritture contabili non basta a smentire la ricostruzione induttiva dell'ufficio basata sui contratti di locazione originari regolarmente registrati. La società perde la causa e deve versare il doppio del contributo unificato.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento contro una società a ristretta base sociale, contestando maggiori ricavi e l'indebita deduzione di interessi passivi. L'atto si fondava su indagini finanziarie relative a prelievi ingiustificati effettuati dai soci sui propri conti correnti, ricondotti alla società. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando che negli accertamenti bancari opera una presunzione legale di evasione. Tale presunzione, prevista dalla legge, non può essere superata da semplici supposizioni o altre presunzioni, ma richiede una prova piena e documentale da parte del contribuente. Di conseguenza, la società ha perso la causa ed è stata condannata al pagamento del doppio del contributo unificato.

Un Istituto di Credito ha promosso un'azione revocatoria ordinaria contro un Fideiussore e sua Moglie per rendere inefficace la donazione del 50% di un immobile. La banca sosteneva che l'atto pregiudicasse il recupero del credito derivante da una fideiussione. I giudici di merito avevano accolto la domanda, ritenendo provata la consapevolezza del danno (scientia damni) sulla base della sola gratuità della donazione. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dei coniugi. La Suprema Corte ha chiarito che il giudice non può presumere automaticamente la consapevolezza del danno solo perché l'atto è gratuito o riduce il patrimonio. È necessaria una valutazione complessiva e globale di tutti gli indizi, che devono essere gravi, precisi e concordanti. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'azienda di vendita di auto l'applicazione del regime di non imponibilità IVA per aver venduto veicoli a presunti esportatori abituali privi dei requisiti di legge, nonostante la presentazione della dichiarazione d'intento. La Corte di giustizia tributaria di secondo grado aveva dato ragione all'azienda valorizzando la sua buona fede. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, chiarendo che le semplificazioni telematiche non escludono la responsabilità del venditore. Il cedente deve dimostrare di aver adottato la diligenza necessaria per verificare l'attendibilità dei clienti, valutando indizi come anomalie societarie o bilanci irregolari. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una società di logistica, rilevando un forte scostamento tra i ricavi dichiarati e quelli stimati dagli studi di settore, unito a un comportamento antieconomico protratto per cinque anni (alti costi a fronte di perdite). La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che l'accertamento per antieconomicità è legittimo quando esiste un rapporto fortemente deficitario tra costi e ricavi. I giudici di merito avevano erroneamente ritenuto sufficienti le semplici giustificazioni della società (come la mancanza di spazi fisici), senza pretendere prove concrete. La Suprema Corte ha quindi cassato la sentenza d'appello, rinviando la causa per un nuovo esame che rispetti l'onere della prova a carico del contribuente.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro due società concessionarie di auto, contestando operazioni oggettivamente inesistenti. Secondo il fisco, i veicoli venivano venduti direttamente da privati a una terza società, senza che i passaggi intermedi attraverso le concessionarie fossero registrati al Pubblico Registro Automobilistico (PRA). La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso delle società. I giudici hanno confermato che la mancata trascrizione al PRA e l'assenza di prove contabili adeguate costituiscono indizi gravi, precisi e concordanti dell'inesistenza delle vendite. Inoltre, avendo rifiutato la proposta di definizione agevolata, i ricorrenti sono stati condannati per responsabilità aggravata per abuso del processo. L'Agenzia delle Entrate vince definitivamente la causa, ottenendo la conferma delle imposte dovute e il risarcimento delle spese legali e delle sanzioni processuali.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento contro una società, contestando ricavi non dichiarati per oltre 76.000 euro. L'ufficio ipotizzava che una vendita di stoffa fosse in realtà una vendita in nero di divani e poltrone. I giudici di secondo grado hanno annullato l'atto con una motivazione estremamente sintetica, ritenendo gli indizi del fisco insufficienti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, rilevando un vizio di motivazione apparente. I giudici d'appello si sono infatti limitati a definire generici gli indizi, senza spiegare il percorso logico seguito per giungere a tale conclusione. La Suprema Corte ha quindi annullato la sentenza e ha ordinato un nuovo giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società di costruzioni, contestando la deduzione di costi per operazioni inesistenti pari a ventimila euro e recuperando l'IVA. Sia la Commissione Tributaria Provinciale che quella Regionale hanno annullato l'atto, ritenendo che il fisco non avesse fornito prove sufficienti della fittizietà dei costi. L'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, confermando che l'amministrazione finanziaria non ha assolto l'onere della prova. Infatti, lo stesso verbale di constatazione dei verificatori non conteneva elementi certi per dimostrare l'inesistenza delle prestazioni. Vince la società contribuente, che vede confermato l'annullamento delle sanzioni e delle imposte pretese.

L'Amministrazione Finanziaria ha accertato maggiori ricavi non dichiarati in capo a una società a ristretta base partecipativa, composta da due soli soci coniugi (con quote del 99% e dell'1%). Di conseguenza, l'ufficio ha applicato la presunzione di distribuzione di utili extracontabili, richiedendo le ritenute d'imposta non versate sulla quota della socia di minoranza. La società ha impugnato l'atto, sostenendo l'estraneità della socia alla gestione aziendale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la presunzione si applica anche al socio di minoranza coniuge. Per superare tale presunzione, non basta allegare la mancata partecipazione alla gestione, ma occorre dimostrare concretamente che i ricavi occulti sono stati accantonati, reinvestiti o percepiti da terzi.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento contro un'azienda in liquidazione, contestando la mancata dichiarazione di ricavi dovuta a una forte riduzione delle merci in magazzino. L'Azienda si è difesa sostenendo di aver smaltito i beni obsoleti (calendari e materiale cartaceo), ma i giudici hanno ritenuto insufficienti i formulari di smaltimento prodotti, in quanto troppo generici. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'accertamento, ribadendo che scatta la presunzione di cessione se il contribuente non fornisce una prova certa e dettagliata della distruzione delle merci. L'Azienda perde definitivamente la causa ed è condannata a pagare le imposte e le spese di giudizio.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un'intimazione di pagamento a una contribuente per debiti IRPEF del coniuge defunto. L'ufficio riteneva che la presentazione della dichiarazione dei redditi del defunto, con l'indicazione del codice erede, costituisse accettazione tacita dell'eredità. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della contribuente, stabilendo che tale adempimento fiscale ha natura meramente conservativa e non comporta alcuna accettazione tacita dell'eredità. Spetta all'Amministrazione Finanziaria dimostrare che il chiamato abbia compiuto atti incompatibili con la volontà di rinunciare. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio per un nuovo esame dei fatti.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un accertamento fiscale nei confronti di una società a ristretta base partecipativa per l'utilizzo di fatture per operazioni inesistenti. Di conseguenza, ha accertato maggiori imposte personali a carico della Socia, applicando la presunzione di distribuzione utili extracontabili. La Socia ha impugnato l'atto, sostenendo che le nuove norme sull'onere della prova vietassero l'uso di semplici presunzioni. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. I giudici hanno chiarito che, per le società con pochi soci, opera la legittima presunzione di distribuzione utili pro quota dei maggiori ricavi o dei costi fittizi. Questa presunzione inverte l'onere della prova, imponendo al contribuente di dimostrare che i guadagni non sono stati distribuiti ma accantonati o reinvestiti. Le nuove regole processuali non modificano questo principio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un ex amministratore, contestando l'omessa dichiarazione di una buonuscita di oltre 160.000 euro. Tale somma era stata fittiziamente pagata sotto forma di consulenze mai eseguite a una società a lui riconducibile. Il fisco ha contestato l'interposizione fittizia, individuando nell'ex amministratore il reale beneficiario del reddito. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, confermando la legittimità dell'accertamento basato su presunzioni gravi, precise e concordanti. I giudici hanno chiarito che la tassazione parallela sul soggetto interposto e sull'interponente è legittima, salvo il diritto al rimborso per l'interposto una volta definitivo l'accertamento. Il contribuente perde la causa e deve pagare le spese di giudizio.

La Corte d'Appello ha confermato la responsabilità paritaria in un caso di concorso di colpa sinistro stradale. Un motociclista, nonostante avesse la precedenza, procedeva a velocità eccessiva e in stato di ebbrezza (2,16 g/l). L'altro conducente ha omesso di dare la precedenza. La Corte ha rigettato le richieste di risarcimento per incapacità lavorativa non documentata, confermando però il rimborso delle spese di consulenza medica stragiudiziale.

Un Comune ha emesso un avviso di accertamento per l'omesso pagamento dell'imposta municipale nei confronti di un Ente Ecclesiastico, proprietario di un immobile formalmente destinato a seminario ma concretamente utilizzato per attività alberghiera a pagamento. I giudici di merito avevano riconosciuto l'esenzione IMU enti religiosi basandosi solo sulla categoria catastale e sulle dichiarazioni dell'Ente. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Comune. I giudici hanno stabilito che l'onere della prova spetta al contribuente, il quale deve dimostrare lo svolgimento effettivo di attività non commerciali. Inoltre, la Cassazione ha chiarito che il Sindaco, se avvocato abilitato, può difendere direttamente l'ente pubblico. La sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione globale delle prove, inclusi gli annunci pubblicitari delle camere in affitto.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un accertamento sintetico nei confronti di una contribuente per l'anno d'imposta 2007, basandosi sulle spese di mantenimento di una casa e sull'incremento patrimoniale derivante dall'acquisto di un immobile. La contribuente sosteneva che l'acquisto rientrasse in un negozio fiduciario per conto di terzi. La Commissione Tributaria Regionale ha accolto il ricorso della donna. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, rilevando che un precedente giudizio definitivo (giudicato esterno) relativo all'anno 2008 aveva già escluso l'esistenza di tale negozio fiduciario per mancanza di forma scritta. Poiché l'acquisto ha effetti pluriennali, la decisione precedente vincola anche l'annualità 2007. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro un commerciante al dettaglio di ricambi auto, contestando ricavi non dichiarati per l'anno 2014. L'ufficio ha rilevato una differenza tra le rimanenze fisiche in magazzino e quelle dichiarate, applicando la presunzione di vendita senza fattura. Per ricostruire il reddito, il fisco ha utilizzato l'accertamento analitico-induttivo, applicando la percentuale media di ricarico dichiarata dallo stesso contribuente negli anni precedenti. La Corte di secondo grado aveva annullato l'atto ritenendo lo scostamento troppo esiguo. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del fisco, stabilendo che anche una differenza modesta legittima la presunzione di cessione in nero. Spetta infatti al contribuente l'onere di dimostrare l'eventuale errore nei calcoli dell'amministrazione finanziaria o mutamenti del mercato che giustifichino percentuali diverse.

L'Amministrazione Finanziaria ha rettificato il reddito di una società a responsabilità limitata unipersonale, accertando maggiori ricavi non dichiarati ma riconoscendo anche i relativi costi. Successivamente, ha emesso un avviso di accertamento nei confronti del socio unico, imputandogli la distribuzione di utili extracontabili calcolati sull'intero importo dei ricavi lordi anziché sul reddito netto societario. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che per una società a ristretta base la presunzione di distribuzione degli utili ai soci deve basarsi sul reddito effettivo della società, cioè sottraendo i costi riconosciuti dai ricavi accertati. Di conseguenza, il socio ha vinto la causa e l'ufficio è stato condannato al pagamento delle spese processuali.

Una società ha citato in giudizio il direttore dei lavori chiedendo il risarcimento per gravi vizi di costruzione, contestando in particolare la sicurezza sismica delle fondazioni dell'immobile. I giudici di merito hanno escluso la responsabilità del professionista per le fondazioni, ritenendole idonee sulla base di perizie tecniche che non riscontravano lesioni strutturali. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso della società. Gli Ermellini hanno chiarito che il ricorso non specificava quali norme antisismiche fossero state violate e mirava a ottenere un inammissibile riesame dei fatti già accertati nei precedenti gradi di giudizio. Di conseguenza, la società ha perso la causa ed è stata condannata a pagare le spese legali.