art. 21, d.P.R. 26 aprile 1986, n. 131

Con la sentenza n. 31027/2023, la Corte di Cassazione ha stabilito che la clausola penale inserita in un contratto, come quello di locazione, non è soggetta a un'autonoma e separata imposta di registro. La Corte ha chiarito che tale clausola è intrinsecamente e necessariamente connessa al contratto principale, non avendo una causa autonoma. Pertanto, si applica il principio di tassazione unica basato sulla disposizione fiscalmente più onerosa, escludendo un'imposizione aggiuntiva per la clausola stessa.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 32492/2025, ha stabilito i principi sulla tassazione del concordato fallimentare con terzo assuntore. Il caso riguardava un avviso di liquidazione con cui l'Agenzia delle Entrate aveva tassato l'accollo dei debiti. La Corte ha chiarito che l'imposta di registro proporzionale si applica solo sul valore dei beni e dei diritti trasferiti (l'attivo), mentre il contestuale accollo dei debiti, essendo un effetto legale della procedura, è escluso dalla base imponibile. Poiché l'avviso impugnato si fondava erroneamente solo sull'accollo senza individuare l'attivo trasferito, è stato annullato.

La Corte di Cassazione analizza un caso di conferimento immobile in una società, con contestuale accollo del mutuo da parte di quest'ultima. L'Agenzia Fiscale contestava la deducibilità del debito dalla base imponibile, sostenendo la mancanza di inerenza del mutuo al bene. Il giudizio si è concluso con una declaratoria di estinzione per via dell'adesione dei contribuenti a una definizione agevolata della lite, lasciando irrisolta la questione di merito.

Con la sentenza n. 4950/2024, la Corte di Cassazione ha stabilito un nuovo e fondamentale principio sulla tassazione della sentenza di simulazione. Contrariamente all'orientamento passato, la Corte ha chiarito che una sentenza che accerta la simulazione assoluta o relativa di un contratto immobiliare non comporta un nuovo trasferimento e deve quindi essere assoggettata alle imposte di registro, ipotecaria e catastale in misura fissa, e non proporzionale. La decisione si basa sulla natura meramente dichiarativa della sentenza, che si limita a riconoscere l'inefficacia originaria dell'atto simulato, senza produrre effetti traslativi.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sulla tassazione degli atti allegati a un ricorso per decreto ingiuntivo. Il caso riguardava due scritture private collegate, una che formalizzava un'obbligazione e l'altra che ne sanciva l'espromissione da parte di un terzo. L'Agenzia delle Entrate le aveva tassate entrambe. La Corte ha stabilito che, nonostante il collegamento negoziale, gli atti restano fiscalmente autonomi perché producono effetti giuridici distinti. Pertanto, la tassazione degli atti allegati si applica separatamente a ciascun documento, confermando la pretesa del Fisco.