Art. 2082 Codice Civile — Sezione Quinta Civile

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha stabilito che una società concessionaria autostradale è tenuta al pagamento della TOSAP (Tassa Occupazione Spazi ed Aree Pubbliche) per l'occupazione del soprassuolo comunale con un cavalcavia autostradale. La Corte ha chiarito che la concessione statale per la gestione della rete autostradale non esonera dal tributo locale, poiché l'occupazione di un bene del demanio comunale costituisce il presupposto impositivo autonomo. La società concessionaria, agendo come soggetto privato, non può beneficiare delle esenzioni previste per lo Stato.

La Corte di Cassazione ha stabilito che le società concessionarie devono pagare la TOSAP per i viadotti autostradali che sovrastano strade comunali. La Corte ha chiarito che il soggetto passivo del tributo è chi occupa di fatto l'area per la propria attività economica, e non lo Stato. Di conseguenza, l'esenzione fiscale prevista per lo Stato non si estende alla società concessionaria, anche se gestisce un servizio pubblico.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1610/2024, ha stabilito che la vendita opere d'arte, se svolta in modo sistematico e professionale, costituisce un'attività d'impresa ai fini fiscali, anche in assenza di una vera e propria organizzazione. La controversia nasceva da un accertamento dell'Agenzia delle Entrate nei confronti di un contribuente per redditi non dichiarati derivanti da tale attività. La Corte ha confermato la legittimità delle presunzioni legali sui prelevamenti bancari ingiustificati, considerati come ricavi occulti, e ha chiarito le condizioni per la deduzione forfettaria dei costi, cassando con rinvio la decisione di merito che l'aveva erroneamente applicata.

Un contribuente che effettuava la vendita di opere d'arte è stato oggetto di accertamento fiscale. La Corte di Cassazione ha stabilito che, ai fini fiscali, l'attività diventa impresa quando è svolta in modo abituale e professionale, anche senza un'organizzazione complessa. Tuttavia, per l'applicazione dell'IRAP, non basta la qualifica di imprenditore, ma va provata l'esistenza di un'"autonoma organizzazione". La Corte ha inoltre ribadito che le movimentazioni bancarie costituiscono una prova presuntiva autonoma per la ricostruzione dei ricavi, che non può essere ignorata dal giudice di merito.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 526/2024, ha stabilito che la cessione di un'autorizzazione per il servizio di noleggio con conducente (NCC) costituisce un'operazione che genera una plusvalenza tassabile. La Corte ha qualificato l'attività di NCC come vera e propria impresa e l'autorizzazione come un bene immateriale essenziale. Di conseguenza, il Fisco è legittimato a procedere con un accertamento induttivo, paragonando il valore dell'autorizzazione a quello delle licenze taxi, qualora il contribuente non fornisca la documentazione necessaria a determinare il valore effettivo della cessione.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 32475/2024, ha stabilito che gli eredi di un imprenditore che continuano l'attività aziendale, anche solo per completare i cicli produttivi in corso e liquidare i beni, costituiscono una società di fatto. Tale qualificazione comporta l'assoggettamento a reddito d'impresa e IVA delle operazioni compiute, come la cessione di beni strumentali e immobili. La Corte ha cassato la decisione dei giudici di merito che avevano escluso la natura imprenditoriale dell'attività svolta dagli eredi, ritenendola una mera gestione conservativa del patrimonio ereditato.

In un caso riguardante un presunto commerciante d'arte, la Corte di Cassazione ha affrontato la questione della presunzione bancaria basata su ingenti movimentazioni di conto corrente. La Corte ha confermato la validità della presunzione, ma, accogliendo un principio della Corte Costituzionale, ha stabilito che dai prelievi non giustificati, considerati ricavi, deve essere detratta una quota percentuale a titolo di costi. Inoltre, ha ribadito che la nozione di imprenditore ai fini fiscali non richiede una complessa organizzazione e che l'assoluzione in sede penale non ha efficacia automatica nel processo tributario.

Una società consortile si è vista negare un rimborso IVA relativo a costi per attività di sviluppo rurale, finanziate con fondi pubblici. Secondo l'Agenzia delle Entrate, tali attività non sarebbero di natura commerciale e, pertanto, l'IVA assolta sugli acquisti non sarebbe detraibile. La Corte di Cassazione, investita della questione, ha ritenuto i quesiti legali sollevati di notevole complessità e novità. Di conseguenza, con un'ordinanza interlocutoria, ha rinviato la causa a una pubblica udienza per una trattazione approfondita, senza ancora decidere nel merito il diritto alla detrazione IVA.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha stabilito un principio fondamentale riguardo le agevolazioni fiscali per il sisma in Sicilia del 1990. La Corte ha chiarito che il requisito della residenza in uno dei comuni del cratere sismico è tassativo per i lavoratori dipendenti che richiedono il rimborso Irpef. A differenza degli imprenditori, il cui danno è legato all'attività economica svolta nel territorio, per i dipendenti il beneficio è concesso solo se residenti nelle aree colpite. Pertanto, il ricorso dell'Agenzia delle Entrate è stato accolto, negando il rimborso a un lavoratore che, pur operando in un'azienda situata nel cratere, risiedeva altrove.

Un contribuente che effettuava numerose vendite online di scarpe è stato oggetto di un accertamento fiscale che ha qualificato la sua attività come reddito d'impresa. La Corte di Cassazione ha confermato che l'elevato numero di transazioni è un indicatore di abitualità e professionalità, sufficiente a configurare un'attività d'impresa ai fini fiscali, anche in assenza di una complessa organizzazione. Tuttavia, la sentenza ha accolto i ricorsi del contribuente su due punti specifici: ha annullato la decisione per mancata motivazione sul requisito dell'autonoma organizzazione ai fini IRAP e ha chiarito che, per gli acquisti non fatturati, il cessionario è soggetto a sanzioni per mancata autofatturazione ma non al pagamento dell'IVA.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2284/2025, ha cassato la decisione di merito che escludeva l'abuso della personalità giuridica solo perché la società era effettivamente operativa. Secondo la Corte, l'abuso può configurarsi anche in un momento successivo alla costituzione, qualora un'operazione specifica sia posta in essere con il solo scopo di conseguire un indebito vantaggio fiscale, senza valide ragioni economiche. Il caso riguardava la vendita di un immobile seguita dalla cessione delle quote societarie, un meccanismo che secondo l'Amministrazione Finanziaria mirava a eludere la tassazione sulla plusvalenza immobiliare.

La Cassazione ha chiarito che un contratto di locazione tra una società figlia e la sua controllante, che trasferisce quasi tutti i ricavi alla controllante esentasse, costituisce abuso del diritto. Tale operazione, priva di valide ragioni economiche per la controllata, è stata ritenuta elusiva ai fini fiscali.

Una società trasferiva quasi la totalità dei suoi ricavi alla controllante, un fondo immobiliare esentasse, attraverso un contratto di locazione. La Corte di Cassazione ha qualificato questa operazione come abuso del diritto, poiché priva di una valida ragione economica e finalizzata unicamente a ottenere un vantaggio fiscale indebito, ribaltando la decisione della corte d'appello.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una società concessionaria di autostrade deve pagare la TOSAP (Tassa Occupazione Suolo Pubblico) per l'occupazione del soprassuolo di strade comunali con i propri viadotti. Secondo la Corte, l'esenzione fiscale prevista per lo Stato non si estende al concessionario privato, in quanto quest'ultimo agisce come un'impresa autonoma che persegue un profitto, e l'occupazione del suolo pubblico, anche se de facto, costituisce il presupposto per l'applicazione del tributo.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, che mirava a riqualificare una Associazione Temporanea di Impresa (ATI) in società di fatto per applicare un regime fiscale unitario. La Corte ha stabilito che l'onere di provare tale trasformazione sostanziale grava sull'Amministrazione finanziaria, la quale non ha fornito prove concrete ma solo ricostruzioni ipotetiche. La struttura tipica dell'ATI, basata su un mandato alla capogruppo, non implica automaticamente l'esistenza di una società di fatto, preservando l'autonomia fiscale delle singole imprese associate.

Un'Associazione Temporanea di Imprese (ATI) ha impugnato un avviso di accertamento con cui l'Agenzia delle Entrate la riqualificava come società di fatto. La Corte di Cassazione, confermando le decisioni dei giudici di merito, ha respinto il ricorso dell'Agenzia. Ha stabilito che per superare la forma giuridica dell'ATI, il Fisco ha l'onere di fornire prove concrete e non mere ricostruzioni ipotetiche dell'esistenza di una società di fatto.