Presunzione Legale

Una lavoratrice ha fatto causa a un'azienda committente sostenendo l'esistenza di un appalto di manodopera illecito. Secondo la lavoratrice, l'utilizzo di attrezzature della committente dimostrava la falsità dell'appalto gestito dalla società datrice di lavoro. La Corte d'Appello, in sede di rinvio, ha invece accertato che l'appaltatrice utilizzava strumenti propri e che i locali e i computer messi a disposizione dalla committente rappresentavano solo il minimo necessario per il servizio di archiviazione. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso della lavoratrice, confermando la genuinità dell'appalto. La lavoratrice perde la causa ed è condannata a pagare le spese legali.

L'INPS ha richiesto l'iscrizione d'ufficio alla Gestione Separata a un avvocato per l'anno 2011, nonostante un reddito annuo di soli 403 euro. L'ente previdenziale sosteneva che l'iscrizione all'albo e la partita IVA dimostrassero l'abitualità dell'attività. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'INPS, stabilendo che l'Iscrizione Gestione Separata INPS richiede l'effettivo esercizio abituale della professione. Un reddito molto basso rappresenta un forte indizio di occasionalità dell'attività. Spetta all'INPS dimostrare il contrario, poiché la semplice iscrizione all'albo o il possesso della partita IVA non bastano a far presumere l'abitualità del lavoro svolto.

Un risparmiatore ha citato in giudizio un istituto di credito chiedendo il risarcimento dei danni per l'acquisto di obbligazioni argentine, lamentando la violazione degli obblighi informativi della banca. La Corte d'Appello aveva rigettato la domanda, ritenendo che la pregressa propensione al rischio del cliente escludesse il nesso di causa tra l'omessa informazione e la scelta di investire. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del risparmiatore, stabilendo che la violazione dei doveri di informazione genera una presunzione di nesso causale con il danno subito. Tale presunzione non può essere superata dimostrando una generica propensione al rischio dell'investitore, poiché anche il cliente speculativo ha il diritto di compiere scelte consapevoli. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

Un professionista propone ricorso per revocazione contro un'ordinanza della Cassazione che aveva dichiarato improcedibile il suo appello a causa del mancato deposito del ricorso. In realtà, il documento era stato depositato ma inserito per errore della cancelleria in un fascicolo diverso. La Suprema Corte accoglie la revocazione per errore di fatto, ma nel merito rigetta il ricorso principale. La Corte conferma infatti la legittimità degli accertamenti bancari sui versamenti effettuati dal lavoratore autonomo. Sebbene la presunzione legale non si applichi più ai prelevamenti dopo la sentenza costituzionale del 2014, essa resta pienamente valida per i versamenti sul conto corrente, gravando il professionista dell'onere di provare la natura non imponibile di tali somme.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un professionista la deducibilità di spese di pubblicità per un importo di 25.000 euro, versati a un'associazione sportiva dilettantistica. Secondo il fisco, l'operazione era antieconomica e sproporzionata rispetto ai ricavi dell'attività. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'amministrazione finanziaria. I giudici hanno chiarito che la legge prevede una presunzione assoluta di deducibilità per le somme erogate alle associazioni sportive dilettantistiche entro il limite di 200.000 euro annui. Di conseguenza, l'ufficio tributario non può sindacare la convenienza economica dell'accordo pubblicitario se sussistono i requisiti di legge. Il contribuente vince definitivamente la causa e l'Agenzia delle Entrate deve rimborsare le spese legali.

Una cittadina, convenuta in un giudizio civile per responsabilità professionale poi estintosi per mancata riassunzione dopo la morte dell'attrice, ha chiesto l'equo indennizzo per irragionevole durata del processo. La Corte d'Appello ha rigettato la domanda, presumendo la mancanza di sofferenza per l'estinzione del giudizio. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso della donna. I giudici di legittimità hanno stabilito che la presunzione di insussistenza del danno non si applica automaticamente al convenuto. Per chi subisce la causa, infatti, la mancata riassunzione non indica disinteresse, ma la legittima volontà di veder morire un processo gravoso. La decisione è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un ingegnere e insegnante italiano il trasferimento fittizio della propria residenza a San Marino, irrogando sanzioni per omessa dichiarazione dei beni esteri. Il contribuente ha impugnato il provvedimento, dimostrando un effettivo e profondo radicamento nel Paese estero. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che il contribuente ha superato la presunzione di residenza in Italia. La decisione ribadisce che la valutazione delle prove spetta esclusivamente ai giudici di merito e non può essere ridiscussa in sede di legittimità. Di conseguenza, il Fisco perde la causa e deve rimborsare le spese legali, confermando la validità della residenza fiscale all'estero del professionista.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento per maggiori imposte Ires e Irap nei confronti di una società, ritenendola una delle cosiddette società di comodo (non operative). I giudici di secondo grado avevano dato ragione alla società, ritenendo giustificata la mancata operatività a causa del pignoramento dell'immobile e della mancanza di credito bancario. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, annullando la decisione. La Suprema Corte ha stabilito che la sentenza d'appello soffriva di motivazione apparente, poiché i giudici non avevano indicato quali prove concrete supportassero le difficoltà economiche dichiarate dall'impresa. La causa è stata quindi rinviata per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a un socio detentore del 50% delle quote di una s.r.l., contestando un maggior reddito IRPEF. L'ufficio ha applicato la presunzione di distribuzione utili extracontabili, ritenendo che i profitti in nero della società fossero stati distribuiti ai soci vista la ristretta base sociale. Il socio ha impugnato l'atto, sostenendo che la società avesse chiuso l'esercizio in perdita e che l'amministrazione dovesse provare l'effettivo incasso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente. I giudici hanno chiarito che la ristrettezza della compagine sociale basta a far scattare la presunzione di distribuzione. Spetta al socio dimostrare che i fondi neri non sono stati distribuiti ma reinvestiti o accantonati, non essendo sufficiente la mera presenza di una perdita di bilancio ufficiale.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che annullava gli avvisi di accertamento emessi contro una società e i suoi soci, basati su movimentazioni di conti correnti intestati a terzi. La Corte di Cassazione ha dichiarato estinto il processo per i soci, i quali hanno aderito alla definizione agevolata. Per quanto riguarda la società, la Corte ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che l'amministrazione finanziaria non può utilizzare la presunzione legale per le indagini bancarie su conti di terzi senza prima dimostrare l'effettiva disponibilità di fatto del conto in capo al contribuente. Di conseguenza, l'onere della prova spetta all'Ufficio e non può essere invertito a carico del contribuente, che non deve giustificare i movimenti di conti altrui solo perché il suo rappresentante legale vi poteva operare. Vince la società contribuente.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento per imposte non pagate nei confronti di un contribuente, titolare di un supermercato, a seguito di verifiche e accertamenti bancari estesi anche ai suoi familiari. Nel successivo processo tributario, il giudice d'appello ha ridotto le sanzioni basandosi sulla perizia tecnica svolta in un parallelo processo penale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'ufficio tributario, stabilendo che la perizia penale costituisce una prova atipica. Tale elemento ha solo valore di presunzione semplice e non può sostituire l'obbligo del contribuente di fornire una prova analitica e specifica per ogni singola movimentazione bancaria contestata. La sentenza d'appello è stata quindi cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso accertamenti per imposte non pagate (Iva, Irpef, Ilor) a carico di una contribuente, basandosi su indagini bancarie. La Commissione Tributaria Regionale, in sede di giudizio di rinvio, ha annullato gli atti accogliendo i nuovi documenti presentati dalla donna per dimostrare che i conti erano movimentati da un professionista. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che il giudizio di rinvio è un "giudizio chiuso". In questa fase è vietata la produzione di nuovi documenti, salvo casi di forza maggiore. Di conseguenza, i giudici di appello non potevano ordinare o acquisire nuove prove documentali. La sentenza è stata cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un acquirente che aveva subito un accertamento sul prezzo-valore per l'acquisto di un'abitazione. L'Agenzia delle Entrate, rilevando uno scostamento rispetto ai valori OMI, ha effettuato indagini bancarie scoprendo prelievi in contanti ingiustificati per 10.500 euro eseguiti a ridosso della compravendita. Il fisco ha quindi contestato l'occultamento di parte del corrispettivo, rideterminando il prezzo reale in 85.500 euro rispetto ai 75.000 dichiarati. La Suprema Corte ha chiarito che l'opzione per il sistema del prezzo-valore non impedisce al fisco di accertare l'effettivo prezzo pattuito se emergono prove, anche presuntive come i prelievi bancari non giustificati, del pagamento di una somma maggiore in nero. L'acquirente perde la causa e deve pagare le sanzioni e le spese di giudizio.

A seguito di una verifica fiscale, l'Amministrazione Finanziaria ha accertato maggiori imposte a carico di una società agricola a ristretta base sociale e dei suoi soci, applicando la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili. I soci hanno impugnato gli avvisi di accertamento. La Corte di Cassazione ha confermato l'annullamento delle pretese fiscali nei confronti dei soci. Infatti, i contribuenti hanno fornito la prova contraria necessaria a superare la presunzione: l'intero importo in contanti non dichiarato (pari a 390.000 euro) era stato rinvenuto esclusivamente presso l'abitazione dell'amministratore di fatto, dimostrando che nessuna somma era stata effettivamente distribuita agli altri soci. Vince il contribuente.

La Corte di Cassazione ha annullato l'ordinanza di custodia cautelare in carcere emessa nei confronti di un uomo accusato di associazione mafiosa e tentata estorsione. I giudici hanno rilevato la mancanza di gravi indizi di colpevolezza. Per la tentata estorsione ai danni di un negozio, l'indagato aveva partecipato solo a un primo incontro non minaccioso, mentre le minacce erano state formulate successivamente dal solo complice. Inoltre, la difesa aveva dimostrato che l'indagato si era recato sul posto solo per aiutare l'amico a trasportare un televisore. Riguardo all'associazione mafiosa, il Tribunale non ha valutato adeguatamente il lungo periodo di detenzione e una precedente assoluzione dell'indagato. La Cassazione ha quindi rinviato il caso al Tribunale di Catanzaro per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di accertamento a un cittadino disoccupato, contestando la presenza di frequenti bonifici sul suo conto corrente. L'ufficio riteneva tali somme imponibili come redditi diversi. Il contribuente si è difeso dimostrando che i versamenti provenivano dalla cognata residente all'estero ed erano destinati al pagamento di imposte e a donazioni di modico valore da parte del fratello. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso del fisco, confermando che in sede di accertamento bancario il contribuente può superare la presunzione di imponibilità delle somme anche attraverso presunzioni semplici, come il forte legame di parentela e la modesta entità dei bonifici, senza necessità di una prova scritta formale per ogni singola operazione.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'accertamento fiscale nei confronti di due socie di una società di famiglia. L'Amministrazione Finanziaria ha contestato loro la percezione di redditi non dichiarati, derivanti da utili in nero prodotti da una seconda società operativa, partecipata da quella di famiglia. La decisione ribadisce che la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili si applica automaticamente nelle società a ristretta base societaria. Questo meccanismo opera anche se le socie non svolgono ruoli di gestione e persino saltando la società intermedia nella catena di controllo. Per vincere la presunzione, le contribuenti avrebbero dovuto dimostrare la reale e diversa destinazione dei fondi, e non semplicemente di non averli ricevuti. Il ricorso delle socie è stato rigettato con condanna al pagamento delle spese.

L'Amministrazione Finanziaria ha accertato in capo a una società a ristretta base partecipativa un maggior reddito derivante dall'utilizzo di fatture per operazioni inesistenti. Di conseguenza, ha imputato al socio la quota proporzionale di questi guadagni non dichiarati, applicando la presunzione di distribuzione utili. Il giudice d'appello aveva annullato l'atto, ritenendo che il recupero di costi fittizi non generasse un'effettiva liquidità da distribuire. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del fisco. I giudici hanno chiarito che la presunzione di distribuzione utili opera anche quando il maggior reddito societario deriva dal disconoscimento di costi fittizi. Per vincere tale presunzione, il socio non può limitarsi a negare l'incasso, ma deve fornire la prova positiva che le somme siano state accantonate o reinvestite nella società.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una contribuente, socia indiretta di una società di capitali, presumendo la percezione di utili extracontabili non dichiarati. La contribuente ha impugnato l'atto sostenendo la propria totale estraneità alla gestione e contestando l'applicazione di una doppia presunzione a catena. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che nelle società a ristretta base societaria opera la presunzione di distribuzione degli utili in nero ai soci. Tale principio si applica anche in presenza di una catena partecipativa tra società collegate, senza necessità di un previo accertamento formale sulla società intermedia. Per vincere la presunzione, il socio deve fornire la prova positiva della diversa destinazione data a tali somme e non la semplice estraneità alla gestione.

Alcuni risparmiatori hanno citato in giudizio una banca chiedendo la risoluzione dei contratti di acquisto di bond argentini, poi andati in default, lamentando la violazione degli obblighi informativi. La Corte d'Appello ha accertato l'omessa informazione ma ha rigettato la domanda, ritenendo che gli investitori avrebbero comunque acquistato i titoli, data la loro elevata propensione al rischio e i successivi investimenti speculativi. La Corte di Cassazione ha confermato questa decisione, stabilendo che la violazione degli obblighi informativi dell'intermediario può essere considerata un inadempimento di scarsa importanza se viene provato che il cliente, anche se informato, avrebbe comunque compiuto l'operazione. Di conseguenza, il ricorso dei risparmiatori è stato rigettato, con condanna al pagamento delle spese legali.