Perdite pregresse

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per IRES e sanzioni contro una società capogruppo, disconoscendo l'uso di perdite pregresse nel consolidato fiscale. La società controllata aveva compensato il proprio reddito con perdite anteriori alla tassazione di gruppo, ma aveva anche beneficiato dell'esclusione totale dei dividendi infragruppo. La Corte di Cassazione ha confermato l'illegittimità del doppio utilizzo delle perdite (sia a livello individuale che di gruppo), ribadendo il principio antielusivo per cui le perdite pregresse possono essere usate una sola volta. Tuttavia, la Suprema Corte ha accolto il ricorso limitatamente alle sanzioni, ritenendo apparente la motivazione dei giudici d'appello che avevano rigettato la richiesta di disapplicazione delle stesse senza un adeguato approfondimento logico-giuridico.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'azienda un'operazione elusiva finalizzata a sfruttare indebitamente le perdite di una società acquisita. L'azienda aveva optato per il consolidato fiscale, cercando di compensare le perdite pregresse della controllata, derivanti da un credito non svalutato tempestivamente nonostante il fallimento del debitore nel 2004. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'azienda, confermando che le perdite maturate prima dell'ingresso nel consolidato fiscale non possono essere trasferite al gruppo per abbattere l'imponibile complessivo. La Corte ha chiarito che il fallimento del debitore fa scattare la presunzione automatica di perdita nell'anno in cui avviene, impedendo il differimento strategico della svalutazione per aggirare i divieti di compensazione.

L'Agenzia delle Entrate contesta a una società un maggior reddito, derivante da presunte vendite non dichiarate. La società, entrata a far parte di un gruppo, si difende utilizzando le proprie perdite maturate prima dell'ingresso nel gruppo per azzerare l'imposta. La Corte di Cassazione interviene sul tema delle perdite pregresse nel consolidato fiscale. Stabilisce che una società 'consolidata' può usare le proprie perdite antecedenti al gruppo per compensare il proprio reddito, ma solo una volta, nel primo anno di consolidamento. La Corte accoglie il ricorso dell'Agenzia e rinvia il caso al giudice di merito per verificare se questa condizione sia stata rispettata.

La Cassazione ha stabilito che le perdite pregresse di una società consolidata non possono essere utilizzate per compensare la quota imponibile di dividendi se la società consolidante applica poi la rettifica in diminuzione per gli stessi dividendi. Questa operazione creerebbe un doppio vantaggio fiscale e un trasferimento indiretto delle perdite pregresse al consolidato, in violazione del principio che ne consente l'uso solo a livello individuale.