Irretroattività

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 17222/2025, ha stabilito un principio cruciale in materia di capitali detenuti all'estero. Il caso riguarda una contribuente a cui l'Agenzia delle Entrate contestava redditi non dichiarati per gli anni 2005-2008, applicando la presunzione di evasione introdotta nel 2009. La Corte ha chiarito che tale presunzione ha natura sostanziale e non può essere applicata retroattivamente. Di conseguenza, per i periodi d'imposta antecedenti al 1° luglio 2009, l'onere di provare l'evasione non si inverte automaticamente, ma spetta all'Amministrazione Finanziaria dimostrarla tramite presunzioni semplici. È stato invece confermato il carattere retroattivo delle norme procedurali che raddoppiano i termini per l'accertamento. La sentenza d'appello è stata cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione ha stabilito che i benefici per le vittime di mafia richiedono come presupposto originario e immanente la totale estraneità del beneficiario ad ambienti delinquenziali. La sentenza chiarisce che una legge del 2016, che esplicita tale requisito, ha natura meramente interpretativa e non innovativa, potendosi quindi applicare a procedimenti non ancora definiti da un giudicato. Di conseguenza, è stata confermata la revoca di una provvisionale inizialmente concessa ai familiari di una vittima di omicidio, poiché quest'ultima non risultava estranea a contesti malavitosi.

Un contribuente, riconosciuto come "vittima del dovere", ha richiesto il rimborso IRPEF per gli anni 2013-2016. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che l'esenzione fiscale vittime del dovere, introdotta dalla Legge n. 232/2016, si applica esclusivamente a partire dal 1° gennaio 2017 e non può essere applicata retroattivamente agli anni d'imposta precedenti.

Un'azienda agricola ha impugnato una sanzione per la mancata tenuta dei registri obbligatori per la coltivazione biologica. La ricorrente sosteneva, tra le altre cose, l'abrogazione della norma sanzionatoria. Il Tribunale ha rigettato l'opposizione, confermando che nelle sanzioni amministrative si applica la legge in vigore al momento della violazione (principio del 'tempus regit actum'), e non la legge successiva più favorevole. La sentenza ha inoltre sottolineato il dovere di diligenza dell'operatore, che deve informarsi e procurarsi attivamente la documentazione necessaria, rendendo irrilevante la giustificazione di non aver ricevuto i registri. Questa decisione ribadisce l'importanza del rispetto formale delle normative nel settore dell'agricoltura biologica.

Un dipendente pubblico ha richiesto gli incentivi per la progettazione di opere pubbliche svolte anni prima dell'adozione del regolamento interno dell'ente. La Corte di Cassazione ha respinto la domanda, stabilendo che il diritto a tali compensi non sorge con la prestazione lavorativa, ma solo al perfezionamento di due condizioni: la stipula di un accordo di contrattazione collettiva decentrata e l'adozione di un atto regolamentare interno che ne disciplini i criteri. Di conseguenza, il regolamento può legittimamente escludere le attività pregresse senza violare il principio di irretroattività.

Un'ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce che, ai fini del calcolo dell'IMU, un terreno classificato come area fabbricabile deve essere tassato come tale, anche se di fatto utilizzato per scopi agricoli. La Corte ha respinto il ricorso di una contribuente, specificando che la classificazione urbanistica prevale sull'utilizzo effettivo e che l'interpretazione giuridica di una precedente sentenza non costituisce un vincolo per decisioni future.