Componenti negativi

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la decisione di una Commissione Tributaria Regionale che aveva annullato un avviso di accertamento induttivo fiscale a carico di un'azienda agricola. L'azienda aveva presentato dichiarazioni irregolari. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'atto senza rideterminare l'imposta. La Corte di Cassazione ha stabilito che, anche in caso di accertamento induttivo, il giudice tributario deve considerare i costi effettivi del contribuente per tassare l'utile netto, non il lordo. Il processo tributario è di "impugnazione-merito": il giudice deve quantificare l'imposta corretta, non solo annullare l'atto. La Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia, cassando la sentenza e rinviando il caso per una nuova valutazione.

Una società si è vista negare la deducibilità di ammortamenti extracontabili perché non aveva compilato lo specifico Quadro EC nella dichiarazione dei redditi, pur avendo indicato i dati in un altro quadro (RV). La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25471/2024, ha stabilito che la compilazione del Quadro EC è un requisito sostanziale e non un mero errore formale. Di conseguenza, l'omissione preclude irrimediabilmente il diritto alla deduzione, confermando la pretesa dell'Agenzia delle Entrate.

La Corte di Cassazione ha confermato la decisione dell'Agenzia delle Entrate di negare la deducibilità di costi milionari a un'impresa e a un imprenditore individuale. I contribuenti sostenevano che, nonostante le fatture si riferissero a operazioni inesistenti, la merce era stata effettivamente acquistata. La Corte ha ribadito che i costi indeducibili rimangono tali se non supportati da una prova documentale certa e specifica, come richiesto dall'art. 109 TUIR. L'onere della prova ricade interamente sul contribuente e il principio di capacità contributiva non può giustificare la deduzione di spese non documentate.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14813/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di operazioni oggettivamente inesistenti. Il caso riguardava una società sanzionata per aver dedotto costi relativi a transazioni fittizie. La Corte ha chiarito che, quando un'operazione non è mai avvenuta, il costo correlato non è mai stato sostenuto e, di conseguenza, non può essere dedotto ai fini IRES. In questo contesto, la buona fede del contribuente è del tutto irrilevante. La sentenza di merito, che aveva erroneamente valutato l'elemento soggettivo, è stata cassata con rinvio.