Base Imponibile

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento contro Il Ricevitore, titolare di un bar, contestando i ricavi derivanti dalla raccolta di giocate per conto di un bookmaker estero. La Commissione Tributaria Regionale ha ritenuto tassabili tali compensi. Il Ricevitore ha proposto ricorso in Cassazione, denunciando l'errata applicazione dell'imposta unica sulle scommesse per mancanza dei requisiti soggettivi e territoriali. La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, non ha ancora deciso il merito della questione. I giudici hanno infatti disposto il rinvio della causa a nuovo ruolo per acquisire il fascicolo dei precedenti gradi di giudizio, rimandando la decisione finale a un momento successivo.

Il caso nasce dall'impugnazione di un avviso di accertamento per maggiori imposte di successione. L'Amministrazione Finanziaria aveva rettificato il valore delle quote societarie ereditate basandosi sull'ultimo bilancio, ignorando il dissesto delle società. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Contribuente, stabilendo un principio fondamentale in tema di imposta di successione: per garantire la parità delle parti e il giusto processo, anche il cittadino (e non solo il fisco) ha il diritto di dimostrare l'inattendibilità del bilancio societario o il mutamento del valore delle quote prima del decesso. Tuttavia, la Corte ha confermato che i crediti da finanziamento soci, seppur difficilmente esigibili, non possono essere esclusi dall'attivo ereditario se non sono contestati in giudizio. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha rettificato l'imposta ipotecaria dovuta da una contribuente per un atto di permuta stipulato nel 2009, comprendente un terreno in area urbanistica. La contribuente pretendeva di pagare l'imposta in misura fissa, invocando un'agevolazione ormai abrogata. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che per l'imposta ipotecaria nella permuta la base imponibile si calcola sul valore del bene che genera l'imposta più alta, senza poter applicare benefici fiscali non più vigenti al momento della stipula dell'atto.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso una cartella di pagamento IVA per il 2016 nei confronti di una società che gestisce sale giochi, applicando il regime forfettario basato sull'imposta sugli intrattenimenti. La società ha contestato l'atto, sostenendo di aver scelto l'opzione regime IVA ordinario già dal 1998 tramite comportamenti concludenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che l'imposta sugli intrattenimenti e l'IVA sono tributi autonomi. Di conseguenza, il contribuente può sempre scegliere il regime ordinario per l'IVA, anche se per l'altra imposta si applica il regime forfettario. Tale scelta non richiede formalità rigide, potendo desumersi dalla concreta tenuta della contabilità e dalle dichiarazioni presentate. Vince la società contribuente.

Alcune contribuenti hanno impugnato gli avvisi di accertamento ICI emessi dal Comune per gli anni 2002-2004 relativi a terreni edificabili colpiti da vincolo idrogeologico. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso delle contribuenti, stabilendo che il vincolo idrogeologico non cancella l'edificabilità del terreno ma ne riduce il valore di mercato. I giudici hanno chiarito che la determinazione del valore venale delle aree fabbricabili non può basarsi esclusivamente sul prezzo di una compravendita successiva. Al contrario, il calcolo deve seguire rigorosamente i parametri tassativi di legge, come la zona, l'indice di edificabilità e i costi di adattamento del terreno alla data del primo gennaio di ciascun anno d'imposta. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio alla Corte di giustizia tributaria del Piemonte.

Una Società e un'Azienda Agricola hanno impugnato la rideterminazione dell'imposta di registro su un conferimento societario di terreni edificabili. Le contribuenti volevano dedurre dalla base imponibile l'importo di un mutuo ipotecario accollato alla società. L'Agenzia delle Entrate ha negato la deduzione per mancanza del requisito di inerenza delle passività, ritenendo il mutuo un debito personale del socio. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso delle contribuenti, confermando che, per ridurre il valore imponibile del conferimento, è indispensabile dimostrare l'inerenza delle passività all'immobile o all'oggetto sociale. Non avendo fornito prove sulle spese di valorizzazione dei terreni, le società perdono la causa e devono pagare le spese di giudizio.

La Corte di Giustizia Tributaria della Liguria ha sollevato un rinvio pregiudiziale in Cassazione per chiarire se la Commissione di Istruttoria Veloce applicata dalle banche debba rientrare nella base imponibile IRAP. L'Agenzia delle Entrate aveva infatti contestato a un istituto di credito la mancata tassazione di tali somme. Tuttavia, la Suprema Corte, con un'ordinanza interlocutoria, non ha ancora deciso il merito della questione. Rilevato il mancato rispetto del termine di sessanta giorni per la comunicazione della data dell'udienza all'ente impositore, i giudici hanno accolto la richiesta di rinvio della difesa erariale, disponendo il rinvio della causa a nuovo ruolo per vizio di notifica.

Una società attiva nel settore del gioco lecito ha impugnato un avviso di accertamento con cui l'Amministrazione finanziaria richiedeva una maggiore IVA e sanzioni per l'anno 2015. La controversia riguardava il calcolo dell'imposta per gli apparecchi da intrattenimento. La Corte di Cassazione ha chiarito che l'applicazione dell'IVA non è indissolubilmente legata all'imposta sugli intrattenimenti (ISI). Il contribuente ha il diritto di scegliere l'opzione regime ordinario IVA, che svincola il calcolo dalle modalità forfettarie dell'ISI. Inoltre, la scelta del regime ordinario può essere dimostrata anche attraverso comportamenti concreti (comportamenti concludenti) e la tenuta delle scritture contabili, senza necessità di una formale comunicazione preventiva. La Suprema Corte ha quindi accolto il ricorso della società, cassando la sentenza d'appello e rinviando la causa per un nuovo giudizio.

Una nota azienda di cosmetici ha richiesto il rimborso IVA per buoni sconto e rimborsi concessi ai consumatori finali durante campagne promozionali. L'Amministrazione Finanziaria ha negato il rimborso, sostenendo che la società non avesse emesso le note di variazione entro i termini di legge. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, stabilendo che l'emissione delle note di variazione non è obbligatoria. Il contribuente può liberamente scegliere di esercitare l'azione generale di rimborso entro il termine di due anni, qualora la normativa interna precluda l'emissione delle note. Di conseguenza, la società ha diritto al rimborso dell'imposta versata in eccedenza, poiché lo sconto è direttamente ricollegabile all'operazione commerciale originaria.

L'INPS pretendeva il pagamento della contribuzione Gestione Commercianti sui redditi di partecipazione percepiti da un socio di una s.r.l. che non svolgeva alcuna attività lavorativa o di gestione all'interno dell'azienda. Il socio ha impugnato l'avviso di addebito e i giudici di merito hanno accolto l'opposizione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'INPS, confermando che i redditi di capitale derivanti dalla mera partecipazione a società di capitali, senza lo svolgimento di un'attività lavorativa abituale e prevalente, non rientrano nella base imponibile previdenziale. Di conseguenza, l'INPS non può pretendere contributi su tali somme.

Un'azienda di trasporti gestiva parcheggi a pagamento e servizi di mobilità alternativa gratuiti per un Comune. A fine anno, registrando un deficit, riceveva dal Comune un contributo per ripianare le perdite, applicando l'aliquota IVA agevolata al 10%. L'Agenzia delle Entrate negava il rimborso dell'eccedenza d'imposta, pretendendo l'aliquota ordinaria al 22% sull'intero importo. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo che la base imponibile IVA comprende tutti i corrispettivi e le integrazioni contrattuali. Non è possibile scomporre artificialmente un'unica prestazione complessa per applicare aliquote diverse, a meno che la legge non lo preveda espressamente. Di conseguenza, l'integrazione del disavanzo globale va tassata con l'aliquota ordinaria.

Un pensionato ha chiesto il rimborso di oltre trentunomila euro per ritenute IRPEF subite tra il 2008 e il 2011 sulla sua pensione integrativa, sostenendo che dovesse applicarsi la tassazione agevolata all'87,50% prevista per i diritti maturati prima del 2001. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo che la tassazione previdenza complementare si applica sull'intero importo per tutte le prestazioni erogate dopo il 1° gennaio 2001, a prescindere da quando siano maturati i relativi diritti. Di conseguenza, il ricorso del contribuente è stato rigettato e lo stesso è stato condannato al pagamento delle spese processuali.

Una contribuente ha costituito una società a responsabilità limitata conferendo un terreno del valore di 1,85 milioni di euro, gravato da un mutuo ipotecario di 1,8 milioni di euro che la società si è accollata. La contribuente ha sottratto il valore del mutuo per ridurre la base imponibile dell'imposta di registro. L'Agenzia delle Entrate ha ricalcolato l'imposta, ritenendo indeducibile il mutuo poiché stipulato poco prima del conferimento per scopi personali. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della contribuente, stabilendo che per l'imposta di registro su conferimento si possono dedurre solo le passività direttamente inerenti al bene trasferito e finalizzate all'attività sociale. L'accollo meramente interno di un mutuo personale non è deducibile.

L'Azienda organizzatrice di eventi ha contestato un addebito dell'INPS relativo ai contributi previdenziali di otto lavoratori. La società chiedeva uno sgravio contributivo per la cessione dei diritti d'immagine di una cantante e l'esclusione delle somme versate come rimborso spese e noleggio strumenti per altri collaboratori. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso. I giudici hanno stabilito che, in mancanza di un contratto scritto di cessione dei diritti, non spetta alcuna riduzione della base imponibile. Inoltre, i rimborsi spese fittizi avevano natura remunerativa. Di conseguenza, la discrepanza tra i documenti societari e la reale prestazione lavorativa configura una vera e propria evasione contributiva, soggetta alle sanzioni più gravi, e non una semplice omissione. L'Azienda perde la causa e deve pagare le spese legali.

Un ex dipendente bancario ha richiesto il rimborso delle ritenute IRPEF applicate sulla liquidazione erogata dal fondo di previdenza complementare aziendale. Il contribuente sosteneva che i contributi versati tra il 1955 e il 1994 dovessero essere dedotti dalla base imponibile. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato la richiesta tramite silenzio-rigetto. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione finanziaria, negando il Rimborso IRPEF fondo pensione. I giudici hanno chiarito che, a causa del meccanismo di incrocio contributivo (chassé-croisé), i versamenti erano sostanzialmente a carico della banca. Inoltre, trattandosi di previdenza complementare facoltativa e non obbligatoria per legge, tali somme non beneficiano dell'esenzione fiscale e concorrono interamente a formare il reddito imponibile del lavoratore.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società immobiliare confermando l'avviso di liquidazione dell'Agenzia delle Entrate. Un socio aveva apportato alla società un terreno del valore di 1,85 milioni di euro, gravato da un mutuo ipotecario di 1,8 milioni di euro, che la società si era accollata. La società voleva calcolare l'imposta di registro sul conferimento solo sul valore netto di 50.000 euro. I giudici hanno stabilito che il mutuo non era deducibile poiché mancava il requisito dell'inerenza: il finanziamento era stato ottenuto dal socio poco prima del conferimento per scopi personali e l'accollo era solo interno, senza l'accettazione della banca. Di conseguenza, la società deve pagare l'imposta sull'intero valore del terreno.

Un dirigente del settore finanziario ha chiesto il rimborso della trattenuta Irpef del dieci per cento applicata sulle sue retribuzioni variabili ricevute nel 2014. Il lavoratore sosteneva che l'imposta non fosse dovuta perché i bonus non superavano il triplo del suo stipendio fisso. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, sostenendo che le nuove norme applicano l'imposta sulla quota che eccede la retribuzione fissa, senza richiedere il superamento della soglia del triplo. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco, stabilendo che l'addizionale su bonus e stock options si applica sull'intero ammontare che supera lo stipendio fisso. Di conseguenza, il contribuente perde la causa e non ha diritto ad alcun rimborso.

Un ex lavoratore portuale ha chiesto il rimborso delle tasse pagate sulla propria pensione complementare per gli anni dal 2007 al 2010. Il contribuente sosteneva che la tassazione dovesse applicarsi solo sull'87,50% dell'importo, come previsto dalle vecchie norme. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato il rimborso, pretendendo le imposte sull'intero ammontare. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo che per le prestazioni maturate ed erogate dopo il 1° gennaio 2001 si applicano le nuove regole fiscali. Pertanto, la pensione complementare va tassata per intero, al netto delle sole somme già assoggettate a imposta se dimostrate. Il ricorso del pensionato è stato definitivamente respinto.

Una fondazione lirica ha richiesto il rimborso IRAP per gli anni dal 2005 al 2008, sostenendo che l'esenzione dalle imposte sui redditi prevista per gli enti musicali si applicasse anche a questo tributo. A seguito del silenzio-rifiuto dell'amministrazione finanziaria, la fondazione ha avviato un contenzioso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della fondazione, confermando che l'IRAP è un'imposta di carattere reale sul valore della produzione e non un'imposta sul reddito. Di conseguenza, le agevolazioni previste per le imposte dirette non si estendono automaticamente all'IRAP. La fondazione perde la causa e deve pagare le spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'azienda di trasporto pubblico locale il mancato versamento dell'IRAP su contributi regionali ricevuti per ripianare i disavanzi di gestione. L'azienda riteneva che tali somme fossero escluse dalla tassazione poiché destinate a coprire il costo del personale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco, stabilendo che i contributi pubblici erogati per legge rientrano nella base imponibile IRAP, a meno che una norma speciale non preveda espressamente il contrario. Non esiste infatti un collegamento diretto automatico tra i contributi per il ripianamento delle perdite e le spese indeducibili per i dipendenti. Escludere queste somme senza una legge specifica violerebbe anche le norme europee sugli aiuti di Stato. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.