Attività Creditizia Abusiva

Un contribuente finanziava sistematicamente diverse società di cui era proprietario effettivo tramite società fiduciarie. L'Agenzia delle Entrate ha contestato questa pratica come un'attività creditizia abusiva, esercitata in evasione d'imposta. La Corte di Cassazione ha però dato ragione al contribuente. I giudici hanno stabilito che finanziare società proprie, anche se intestate a fiduciarie, non costituisce un'attività di prestito rivolta al pubblico. In questi casi, la sostanza economica (il contribuente è il vero proprietario) prevale sulla forma giuridica (l'intestazione fiduciaria). Di conseguenza, non si configura alcuna attività creditizia abusiva e l'accertamento fiscale è stato annullato.

L'Agenzia delle Entrate accusa un contribuente di esercitare un'attività creditizia abusiva non dichiarata, poiché finanziava sistematicamente società di cui deteneva le quote tramite fiduciarie. La Corte di Cassazione ha però dato ragione al contribuente. I giudici hanno stabilito che nei rapporti fiduciari prevale la sostanza sulla forma: il contribuente è il titolare effettivo delle quote. Di conseguenza, i finanziamenti non erano prestiti a terzi, ma normali apporti di capitale verso società proprie. Viene così esclusa la configurabilità di un'attività creditizia abusiva, annullando l'accertamento fiscale. La sentenza chiarisce che finanziare le proprie società, anche se intestate a fiduciarie, non costituisce un'attività d'impresa illecita.