Appuramento doganale

Una società petrolifera ha spedito carichi di carburante dall'Italia verso un acquirente estero in regime di sospensione d'imposta. Il destinatario estero non ha mai ricevuto i prodotti e i timbri sui documenti doganali sono risultati contraffatti. L'Agenzia delle Dogane ha contestato uno svincolo irregolare accise e ha richiesto il pagamento di oltre un milione di euro. La società si è opposta sostenendo di aver già versato la somma all'autorità fiscale estera per evitare la doppia imposizione. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco italiano: quando la merce non raggiunge la destinazione a causa di un'infrazione iniziale avvenuta nello Stato di partenza, la riscossione spetta inderogabilmente a tale Stato, rendendo irrilevanti i versamenti cautelativi eseguiti altrove.

Un imprenditore acquista una nave di lusso dichiarandola destinata all'esportazione per evitare le imposte doganali. L'imbarcazione rimane tuttavia nelle acque territoriali oltre il termine legale di diciotto mesi. Il giudice dispone l'archiviazione del procedimento penale per sopraggiunta prescrizione, ma ordina la confisca obbligatoria per contrabbando dell'imbarcazione in quanto corpo del reato. L'imprenditore e la societa proprietaria ricorrono in Cassazione contestando la privazione del bene senza un processo penale e senza una condanna formale. La Corte di Cassazione rigetta i ricorsi. I giudici stabiliscono che la misura ablativa e del tutto legittima anche in presenza di archiviazione per prescrizione, a condizione che la materialita dell'illecito sia accertata e che sia garantito il diritto di difesa dell'interessato tramite l'incidente di esecuzione. L'imprenditore perde definitivamente la nave e viene condannato al pagamento delle spese processuali.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 22307/2024, ha stabilito che il semplice visto doganale DAA3 (Documento Amministrativo di Accompagnamento) non è sufficiente a dimostrare l'avvenuta consegna di merce in una cessione intracomunitaria in regime di sospensione d'accisa. La Corte ha chiarito che, per liberarsi dagli obblighi fiscali (IVA e accise), l'azienda mittente deve provare il completamento dell'intera procedura di appuramento doganale, che include la ricezione del terzo esemplare del DAA controfirmato dal destinatario e vistato dall'ufficio doganale di destinazione. In assenza di tale perfezionamento, il visto doganale DAA3 ha solo valore di presa d'atto e non prova l'effettivo arrivo della merce, specialmente se altre prove indicano che il trasporto non è mai avvenuto.