Giurisprudenza Tributaria

Una società ha impugnato diversi avvisi di accertamento fiscale, tentando di introdurre nuova documentazione e una perizia di parte solo durante il processo. La Corte di Cassazione ha confermato le decisioni dei giudici di merito, ribadendo un principio fondamentale: la produzione documentale tardiva è inammissibile se il contribuente, senza giustificato motivo, non ha fornito tali documenti all'amministrazione finanziaria durante la fase di verifica. Di conseguenza, il ricorso è stato integralmente respinto.

La Corte di Cassazione ha stabilito che il raddoppio dei termini per l'accertamento fiscale su capitali detenuti in paradisi fiscali ha natura procedimentale e si applica anche ai periodi d'imposta antecedenti la sua entrata in vigore. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva dichiarato la decadenza del potere di accertamento dell'Agenzia delle Entrate, ritenendo erroneamente che la norma non fosse retroattiva. Il caso riguardava redditi non dichiarati derivanti da disponibilità finanziarie all'estero, emerse dalla cosiddetta 'lista Falciani'.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 2788/2024, ha stabilito che la decadenza dell'imposta di registro per un atto non registrato decorre dalla data in cui l'atto avrebbe dovuto essere registrato, e non dal momento della sua scoperta da parte dell'amministrazione finanziaria. Nel caso specifico, un contratto di mutuo del 2008, scoperto durante una verifica nel 2012, non poteva essere tassato con un avviso notificato nel 2013, poiché il termine quinquennale era già scaduto. La Corte ha inoltre chiarito che il semplice rinvenimento di un documento non costituisce 'caso d'uso', accogliendo così il ricorso della società contribuente.

Due società del settore retail hanno impugnato un avviso di liquidazione per l'imposta di registro su un contratto di affitto di ramo d'azienda. La Corte di Cassazione ha accolto il loro ricorso, annullando l'atto impositivo. La decisione si fonda sul principio del giudicato favorevole coobbligati: una precedente sentenza definitiva, favorevole al notaio rogante per lo stesso tributo, è stata estesa alle società in quanto debitori solidali. La Corte ha chiarito che tale estensione è possibile perché la prima sentenza si basava su ragioni oggettive, comuni a tutti i debitori, e non su motivi personali del notaio.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 2763/2024, ha stabilito l'efficacia vincolante del giudicato esterno tributario in un caso di ammortamenti pluriennali. L'Agenzia Fiscale aveva contestato la deducibilità di una quota di ammortamento per l'anno 2008, relativa al costo per l'usufrutto di un marchio. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, poiché una precedente sentenza, divenuta definitiva, aveva già accertato la legittimità della stessa operazione per l'annualità 2007. Questo principio impedisce di rimettere in discussione elementi fattuali e giuridici con efficacia pluriennale, anche in vigenza del principio di autonomia dei periodi d'imposta.

Una società di trasporti ha perso il diritto al credito d'imposta accise per non aver rispettato gli obblighi dichiarativi. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 2755/2024, ha stabilito che la mancata denuncia di serbatoi di carburante con capacità totale superiore ai limiti di legge comporta la decadenza dal beneficio. La Corte ha inoltre chiarito che il principio del "silenzio assenso" non impedisce all'Amministrazione Finanziaria di effettuare controlli successivi e recuperare le somme indebitamente compensate.

Una società di trasporti ha perso il beneficio sulla riduzione delle accise per il gasolio a causa di dichiarazioni non veritiere sui propri serbatoi di stoccaggio. La Corte di Cassazione ha stabilito che il formarsi del silenzio assenso fiscale non impedisce all'Amministrazione Finanziaria di recuperare il credito d'imposta indebitamente compensato, qualora vengano accertate violazioni dei requisiti sostanziali. La sentenza sottolinea che il silenzio assenso non sana l'assenza delle condizioni di legge per l'agevolazione.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 2747/2024, ha confermato la legittimità di un accertamento induttivo nei confronti di un imprenditore che non aveva risposto a un questionario fiscale. Il contribuente si era giustificato sostenendo di aver ceduto l'azienda e i relativi documenti a un soggetto estero, ma i giudici hanno ritenuto la cessione un'operazione simulata, finalizzata a ostacolare i controlli. Di conseguenza, l'omessa esibizione dei documenti ha giustificato l'accertamento induttivo e la determinazione del reddito in base a coefficienti presuntivi.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2746/2024, si è pronunciata su un caso di accertamento sintetico basato sul redditometro per gli anni 2007-2008. La Corte ha stabilito che per superare la presunzione di maggior reddito, il contribuente non solo deve dimostrare di possedere ulteriori disponibilità economiche, ma deve anche provare che tali somme siano state effettivamente utilizzate per coprire le spese contestate. È stata inoltre confermata l'applicazione della normativa vigente all'epoca dei fatti (ratione temporis), che permette di ripartire la spesa per un incremento patrimoniale sull'anno in cui è avvenuta e sui quattro precedenti.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 2752/2024, ha confermato la legittimità della presunzione di distribuzione ai soci degli utili extracontabili accertati in capo a una società di capitali a ristretta base azionaria. Il caso riguardava un socio a cui l'Agenzia delle Entrate aveva imputato, in proporzione alla sua quota, i maggiori ricavi non dichiarati dalla società. La Corte ha ribadito che la ristretta compagine sociale costituisce il presupposto per tale presunzione, invertendo l'onere della prova sul contribuente. È stato inoltre chiarito che a tali utili, in quanto occulti, non si applica il regime di tassazione parziale previsto per i dividendi ordinari, ma sono soggetti a imposizione per l'intero ammontare.

Una società ha impugnato un avviso di liquidazione per l'imposta di registro su un decreto ingiuntivo, sostenendo che la tassazione dell'atto enunciato (un contratto di fornitura soggetto a IVA) costituisse una duplicazione d'imposta. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, affermando che l'art. 22 del Testo Unico dell'Imposta di Registro legittima tale imposizione, la quale non è preclusa dal principio di alternatività IVA/Registro.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un contribuente contro un avviso di accertamento. Il motivo è la tardività, poiché la precedente proposizione di un'istanza di revocazione avverso la stessa sentenza aveva fatto scattare il termine breve di impugnazione di 60 giorni, non rispettato per il successivo ricorso per cassazione.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 2768/2024, ha stabilito che l'inclusione di un contribuente nella "lista Falciani" può costituire un unico indizio, grave e preciso, sufficiente a fondare un accertamento fiscale per capitali detenuti all'estero e non dichiarati. La Corte ha cassato la decisione di merito che riteneva la lista un mero spunto investigativo, affermando che essa inverte l'onere della prova, ponendolo a carico del contribuente. È stato inoltre chiarito che, in caso di doppia residenza, il giudice deve applicare i criteri della convenzione italo-svizzera per determinare la residenza fiscale rilevante, non potendosi basare solo su un certificato di residenza.

Una società ha contestato l'applicazione dell'imposta di registro su un decreto ingiuntivo esecutivo, sostenendo che il successivo fallimento del debitore ne annullasse il presupposto impositivo. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che l'imposta di registro sul decreto ingiuntivo è dovuta in base alla sua natura di atto esecutivo al momento dell'emissione, a prescindere da eventi successivi come il fallimento, che ne limitano solo la concreta eseguibilità ma non ne elidono la validità. La sentenza conferma che solo la revoca o l'annullamento definitivo del decreto possono giustificare un rimborso.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2750/2024, ha rigettato il ricorso di un Centro Trasmissione Dati (CTD) e di un bookmaker estero, confermando la loro responsabilità solidale per l'imposta unica scommesse relativa all'anno 2011. La Corte ha stabilito che, a partire dal 2011, la normativa permetteva alle parti di rinegoziare i loro accordi commerciali per trasferire l'onere fiscale, superando i profili di incostituzionalità validi solo per gli anni precedenti. È stata inoltre respinta la tesi della violazione del diritto UE, poiché l'imposta si applica a tutte le scommesse raccolte sul territorio italiano senza discriminazioni.

La Corte di Cassazione ha disposto il rinvio a nuovo ruolo di una causa tributaria a causa di un grave vizio procedurale. In particolare, non era stata effettuata la comunicazione dell'udienza alla parte resistente. L'impossibilità di riconvocare il collegio giudicante originario, a causa della cessazione dal servizio di un giudice e del trasferimento di un altro, ha reso necessario il rinvio per garantire il corretto svolgimento del processo davanti a un nuovo collegio.

Un contribuente ha impugnato una cartella di pagamento, contestando la validità della sua notifica diretta da parte dell'agente della riscossione. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando che la notifica della cartella esattoriale tramite raccomandata inviata direttamente dal concessionario è una procedura legittima. La Corte ha inoltre rigettato le censure relative a presunti vizi procedurali nel giudizio d'appello.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 2733/2024, ha stabilito che il consumatore finale di energia non può chiedere direttamente allo Stato il rimborso delle accise pagate indebitamente. Tale diritto spetta unicamente al fornitore, in quanto soggetto passivo del tributo. Il consumatore può agire in via civile contro il fornitore per recuperare le somme, potendo rivolgersi allo Stato solo in casi eccezionali, come il fallimento del fornitore. La Corte ha quindi negato il rimborso accise diretto all'azienda consumatrice, confermando la distinzione tra il rapporto tributario (Stato-fornitore) e quello civilistico (fornitore-consumatore).

Un contribuente impugna un avviso di accertamento sostenendo di non averlo mai ricevuto e che la firma sull'avviso di ricevimento è falsa. La Corte d'Appello conferma che la querela di falso è lo strumento corretto per contestare la notifica. Dimostrare la falsità della firma è sufficiente per provare il mancato ricevimento dell'atto e, di conseguenza, la sua nullità, senza necessità di provare che nessuno fosse presente al domicilio.

Un contribuente ha impugnato un accertamento fiscale fino alla Corte di Cassazione. Sebbene l'atto sia stato notificato all'amministrazione finanziaria, il ricorrente ha omesso di registrarlo presso la cancelleria della Corte. La Suprema Corte ha dichiarato l'appello improcedibile, sottolineando che un ricorso non depositato costituisce un vizio insanabile che determina la fine del processo, a prescindere dalle ragioni di merito.