Giurisprudenza Tributaria

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2944/2024, ha stabilito che la notifica di una cartella di pagamento è nulla se la relata consegnata al contribuente non riporta la data. Tale vizio non è sanabile con la successiva impugnazione se, nel frattempo, è maturato il termine di decadenza per la riscossione. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando che l'incertezza sulla data di perfezionamento della notifica cartella pagamento impedisce di verificare il rispetto dei termini di legge, rendendo insanabile la nullità e definitiva la decadenza dell'ente impositore.

Un contribuente ha ricevuto una richiesta di pagamento per un'imposta di registro relativa a una sentenza a carico del padre defunto. La Cassazione ha stabilito che spetta al creditore, in questo caso l'Agenzia delle Entrate, dimostrare l'avvenuta accettazione dell'eredità da parte del figlio. La mera qualità di 'chiamato all'eredità' non è sufficiente per essere ritenuti responsabili dei debiti del defunto, poiché è necessaria una specifica accettazione, anche tacita. La Corte ha quindi annullato la pretesa fiscale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2942/2024, si è pronunciata su un complesso caso di accertamento fiscale. Al centro della vicenda, un accertamento conto cassa nei confronti di una società a ristretta base, con cui il Fisco contestava ricavi non dichiarati per diversi anni. La Corte ha chiarito importanti principi: l'invio di questionari da parte dell'Agenzia delle Entrate è una facoltà e non un obbligo, e l'analisi dei saldi di cassa di anni precedenti è legittima in virtù del principio di continuità di bilancio. Inoltre, ha stabilito che il giudizio a carico dei soci deve essere sospeso in attesa della definizione dell'accertamento societario. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un notaio, ritenuto responsabile per l'imposta di registro su un finanziamento soci. Il finanziamento era stato menzionato in un verbale di assemblea. La Corte ha stabilito che la valutazione sulla completezza dell'enunciazione dell'atto non registrato è un accertamento di fatto insindacabile in sede di legittimità, confermando la decisione dei giudici di merito che avevano escluso la tassazione per mancanza degli elementi essenziali del contratto enunciato.

La Corte di Cassazione ha accolto i ricorsi di un contribuente contro due avvisi di accertamento sintetico. L'ordinanza stabilisce che il giudice di merito non può rigettare la prova contraria del contribuente (in questo caso, la disponibilità di fondi da anticipi su vendite immobiliari) con una motivazione apparente o illogica. È stato ribadito che, a fronte di un accertamento basato su presunzioni, il contribuente può legittimamente dimostrare che le maggiori spese sono state coperte da redditi esenti o non tassabili, e il giudice ha il dovere di valutare concretamente tali prove.

Un contribuente ha contestato la tassazione di una plusvalenza immobiliare sostenendo che il momento rilevante fosse il contratto preliminare, stipulato quando il terreno era agricolo. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2906/2024, ha respinto il ricorso, stabilendo che il presupposto impositivo sorge con l'atto definitivo di compravendita. È in quel momento, infatti, che si trasferisce la proprietà e si deve valutare la natura edificabile del terreno, rendendo la plusvalenza imponibile.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2901/2024, ha stabilito che una cartella di pagamento emessa a seguito di controllo automatizzato (ex art. 36-bis d.P.R. 600/1973) è ammissibile alla definizione agevolata. La Corte ha chiarito che, qualora tale cartella sia il primo atto con cui il contribuente viene a conoscenza della pretesa fiscale, essa assume natura di atto impositivo e non di mera riscossione. Di conseguenza, il diniego dell'Agenzia delle Entrate alla richiesta di condono è stato ritenuto illegittimo, confermando un principio fondamentale per la tutela del contribuente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2924/2024, interviene sul tema della notifica persona giuridica. Il caso riguarda una cartella di pagamento notificata prima alla sede di una società, con esito negativo, e poi al suo legale rappresentante. La Corte ha stabilito che, a seguito delle modifiche all'art. 145 c.p.c., la notifica effettuata direttamente alla persona fisica che rappresenta l'ente costituisce una modalità alternativa e non più meramente sussidiaria a quella presso la sede legale, superando il precedente orientamento giurisprudenziale. La sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2945/2024, ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, annullando le sentenze che avevano invalidato un accertamento fiscale verso una S.r.l. a ristretta base partecipativa e i conseguenti avvisi di accertamento soci. La Corte ha ribadito la legittimità della presunzione di distribuzione degli utili extra-contabili ai soci, specificando che spetta a loro fornire la prova contraria. È stato inoltre chiarito il nesso di pregiudizialità tra l'accertamento societario e quello personale, che impone la sospensione del giudizio verso i soci fino alla definizione di quello della società.

Una società ha impugnato un avviso di intimazione, contestando la notifica delle cartelle di pagamento e la prescrizione dei debiti. La Corte di Cassazione ha dichiarato l'inammissibilità del ricorso tributario per gravi carenze formali, come la mancata esposizione sintetica dei fatti e l'introduzione di questioni nuove non dibattute nei gradi di merito. La decisione sottolinea l'importanza del rigore processuale e del principio di autosufficienza negli atti di impugnazione.

Una disputa sorge da due avvisi di accertamento ICI emessi da un Comune contro due diverse società per lo stesso immobile. La Corte di Cassazione rileva che la decisione del giudice di merito è viziata da motivazione apparente, non avendo analizzato i contratti per determinare il reale soggetto passivo del tributo. La sentenza viene annullata con rinvio per un nuovo esame delle clausole contrattuali, essenziali per distinguere tra diritto di superficie e diritto personale di godimento.

Un imprenditore, durante un ricorso in Cassazione contro una cartella di pagamento per contributo unificato, ha aderito a una definizione agevolata, saldando il debito. Di conseguenza, ha presentato una rinuncia al ricorso. La Corte di Cassazione ha dichiarato estinto il procedimento, stabilendo la compensazione delle spese legali. La motivazione risiede nel fatto che la rinuncia non è una libera scelta, ma un requisito imposto dalla legge sulla definizione agevolata, la cui finalità sarebbe vanificata se si aggiungesse l'onere delle spese processuali.

Due società stipulano un accertamento con adesione per costi da reato. In seguito, ne chiedono il rimborso sostenendo un vizio procedurale. La Cassazione dichiara il ricorso inammissibile, affermando l'intangibilità dell'accertamento con adesione, una ratio decidendi non impugnata specificamente dai ricorrenti.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2899/2024, ha stabilito che per ottenere l'agevolazione IRES enti ecclesiastici non è sufficiente la natura religiosa dell'ente. È necessario un accertamento oggettivo sull'attività svolta, che non deve avere carattere commerciale. Il caso riguardava un istituto diocesano che percepiva redditi dalla locazione di immobili. La Corte ha cassato la decisione precedente, rinviando il caso per una nuova valutazione sui criteri di gestione del patrimonio, che non deve avvenire con modalità imprenditoriali per beneficiare della riduzione d'imposta.

Una società tessile ha contestato una richiesta di pagamento della TARI, dimostrando di produrre e smaltire autonomamente i propri rifiuti da imballaggi terziari. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 2937/2024, ha stabilito un principio fondamentale: per i rifiuti speciali non assimilabili ai rifiuti urbani, come gli imballaggi terziari, l'esenzione dalla TARI si applica solo alla quota variabile della tassa. La quota fissa, che copre i costi generali e indivisibili del servizio di gestione dei rifiuti, resta invece dovuta. La Corte ha quindi cassato la sentenza precedente che aveva concesso un'esenzione totale, rinviando la causa per il ricalcolo del tributo.

In un caso di accertamento fiscale basato su indagini bancarie, la Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale: per i contribuenti persone fisiche non imprenditori, i prelievi dal conto corrente non possono essere automaticamente considerati come reddito non dichiarato. La presunzione legale di reddito, infatti, si applica solo ai versamenti e ai prelievi dei titolari di reddito d'impresa. L'ordinanza chiarisce che l'onere di provare la natura non imponibile delle somme spetta al contribuente solo per i versamenti ricevuti.

Una società tessile ha contestato una richiesta di pagamento della TARI, sostenendo di produrre solo rifiuti speciali da imballaggio smaltiti autonomamente. La Corte di Cassazione ha stabilito un principio chiave: l'azienda ha diritto all'esenzione dalla sola quota variabile del tributo, ma è tenuta a versare la TARI quota fissa. Quest'ultima, infatti, copre i costi generali e indivisibili del servizio di igiene urbana, indipendentemente dalla quantità di rifiuti prodotti dal singolo contribuente. La sentenza del giudice di merito, che aveva concesso un'esenzione totale, è stata quindi annullata su questo punto.

Un contribuente ha impugnato una cartella di pagamento per decadenza. L'Agente della Riscossione è intervenuto nel processo. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2938/2024, ha chiarito i limiti dell'impugnazione da parte dell'Agente della Riscossione. Quando agisce come interventore adesivo, non può appellare la decisione sul merito della pretesa tributaria se l'ente impositore (titolare del credito) non lo fa. Tuttavia, l'intervento dell'agente riscossione è valido per contestare questioni procedurali che lo riguardano direttamente, come la condanna al pagamento delle spese legali.

Un'azienda del settore tessile impugna un avviso di pagamento relativo alla Tassa sui Rifiuti (TARI), sostenendo di produrre prevalentemente rifiuti speciali (imballaggi terziari) che smaltisce autonomamente. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 2935/2024, ha stabilito un principio fondamentale: mentre la produzione esclusiva di rifiuti speciali esenta dal pagamento della quota variabile della TARI, rimane comunque dovuto il pagamento della TARI quota fissa. Quest'ultima, infatti, copre i costi indivisibili del servizio di igiene urbana, come la pulizia delle strade, a beneficio dell'intera collettività.

La Corte di Cassazione ha revocato una propria precedente sentenza a causa di un errore di fatto. In una controversia su un'esenzione ICI per un ente ecclesiastico, la Corte si è accorta di aver deciso l'intera causa nel merito, ignorando erroneamente l'esistenza di altre questioni legali sollevate e non decise nei gradi precedenti (questioni assorbite). Riconosciuto l'errore, ha annullato la propria decisione e ha rinviato il caso alla corte di merito per l'esame delle questioni tralasciate, stabilendo un importante principio sulla gestione delle questioni assorbite.