Giurisprudenza Tributaria

La Corte di Cassazione ha stabilito che la notifica cartella di pagamento effettuata dall'agente della riscossione tramite semplice raccomandata con avviso di ricevimento è una procedura speciale e valida. Questa modalità, prevista dall'art. 26 del D.P.R. 602/1973, è alternativa e non richiede le complesse formalità previste per gli atti giudiziari. La notifica si considera perfezionata per compiuta giacenza, anche se il destinatario non ritira il plico, rendendo legittimo l'atto impositivo.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 3002/2024, ha dichiarato inammissibile il ricorso di un contribuente contro una cartella esattoriale di modesto importo. La decisione si fonda sul principio di autosufficienza: il ricorso per cassazione è stato ritenuto troppo generico, privo dei documenti e dei riferimenti precisi necessari a sostenere le proprie ragioni. La Corte ha ribadito che non è sufficiente lamentare violazioni procedurali senza allegare gli atti specifici che le dimostrino, confermando così l'inammissibilità dell'appello già decisa in secondo grado.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di alcuni contribuenti a seguito della loro adesione a una sanatoria fiscale. La decisione si fonda sulla sopravvenuta carenza di interesse a proseguire il giudizio, dato che l'adesione alla definizione agevolata ha di fatto risolto la controversia. La Corte ha inoltre disposto la compensazione delle spese legali, ritenendo che una condanna sarebbe contraria allo spirito della legge sulla sanatoria.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale che aveva concesso un'esenzione fiscale a una società italiana per interessi pagati a una controllante olandese. Secondo l'Amministrazione Finanziaria, la società olandese era una mera società veicolo per fondi provenienti da un paradiso fiscale. La Cassazione ha ritenuto la motivazione della sentenza d'appello 'apparente', in quanto non ha adeguatamente indagato sull'identità del reale beneficiario effettivo, omettendo di applicare i test richiesti dalla giurisprudenza europea e nazionale.

Un contribuente, dopo aver impugnato una cartella di pagamento per IRPEF fino in Cassazione, ha aderito alla definizione agevolata prevista dal D.L. 119/2018. Avendo pagato la prima rata e in assenza di diniego dell'amministrazione, la Corte ha dichiarato la cessazione materia contendere, estinguendo il giudizio. Le spese restano a carico di chi le ha sostenute.

Una contribuente ha impugnato una 'comunicazione preliminare all'avvio delle procedure esecutive' ricevuta dall'Agenzia delle Entrate Riscossione, relativa a una sanzione stradale già annullata. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, stabilendo che la comunicazione preliminare non è un atto autonomamente impugnabile. Secondo la Corte, tale atto è un mero avviso di un'azione futura e potenziale, privo di un effetto lesivo immediato e concreto che giustifichi un'azione legale, specialmente quando il contribuente era già a conoscenza della pretesa e l'aveva contestata.

Una società di servizi ambientali deve rimborsare l'IVA sulla Tariffa di Igiene Ambientale (TIA-1) a un utente, anche se quest'ultimo potrebbe aver già detratto tale importo. La Corte di Cassazione ha stabilito che il diritto alla restituzione IVA TIA deriva da un rapporto di diritto privato (pagamento non dovuto) e non è influenzato dal distinto rapporto tributario tra l'utente e l'amministrazione finanziaria.

Una società che gestiva in autonomia lo smaltimento dei propri rifiuti speciali, costituiti da imballaggi terziari, ha contestato la richiesta di pagamento dell'intera TARI da parte del Comune. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 2993/2024, ha stabilito un principio fondamentale: l'azienda ha diritto all'esenzione dalla sola quota variabile della tassa, ma è comunque tenuta a versare la TARI quota fissa. Quest'ultima, infatti, copre i costi generali e indivisibili del servizio di igiene urbana, che prescindono dalla quantità di rifiuti prodotta dal singolo utente.

Una società ha impugnato una cartella di pagamento sostenendo che, essendo parzialmente illegittima, dovesse essere annullata integralmente. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo il principio per cui in caso di illegittimità parziale, il giudice non deve procedere all'annullamento totale dell'atto, ma deve rideterminare la pretesa dovuta, annullando solo la parte infondata. Questa decisione sull'annullamento parziale della cartella si fonda sui principi di economia processuale e ragionevole durata del processo.

Un professionista ha contestato un avviso di liquidazione dell'imposta di registro per la costituzione di una servitù. Durante il processo d'appello, l'Agenzia delle Entrate ha rinunciato alla pretesa, portando la corte a dichiarare la cessazione della materia del contendere e a compensare le spese legali. La Corte di Cassazione ha annullato questa decisione, stabilendo che il giudice deve sempre valutare la 'soccombenza virtuale' per decidere sulle spese legali in caso di cessazione materia del contendere, non potendo disporre automaticamente la compensazione.

Un contribuente, il cui nominativo era emerso in una lista di titolari di conti correnti esteri, ha ricevuto un avviso di accertamento per l'anno 2007. L'Amministrazione Finanziaria ha applicato la presunzione evasione fiscale introdotta da una legge del 2009, sostenendo che le attività finanziarie non dichiarate fossero state costituite con redditi sottratti a tassazione. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 2990/2024, ha accolto il ricorso del contribuente, stabilendo che tale presunzione ha natura sostanziale e non meramente processuale. Di conseguenza, non può essere applicata retroattivamente a periodi d'imposta antecedenti alla sua entrata in vigore. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

Una società, dopo aver definito una controversia fiscale su costi da reato tramite un accertamento con adesione, ha tentato di ottenere un rimborso sostenendo vizi procedurali. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, sottolineando che l'accordo siglato (accertamento con adesione) è un atto "intangibile" e che la società non ha contestato questa specifica ragione nella decisione d'appello, rendendo vane le altre censure.

La Corte di Cassazione interviene su un caso di presunto finanziamento antielusivo, annullando la decisione di merito. La controversia riguardava la deducibilità degli interessi passivi versati da una società italiana alla sua controllante lussemburghese, a sua volta controllata da un'entità in un paradiso fiscale. La Corte ha stabilito che il giudice del rinvio non ha adempiuto al suo dovere di riesaminare a fondo le prove fornite dalla contribuente a dimostrazione della reale convenienza economica dell'operazione, limitandosi a parafrasare la precedente sentenza di cassazione. Di conseguenza, il caso è stato nuovamente rinviato per una valutazione completa.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2967/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di spese processuali nel contenzioso tributario. Se l'Agenzia delle Entrate rinuncia all'appello e il giudizio si estingue per cessata materia del contendere, il giudice non può compensare automaticamente le spese. Deve invece applicare il principio di soccombenza virtuale, valutando chi avrebbe avuto torto nel merito, per decidere a chi addebitare i costi del giudizio. Nel caso specifico, un contribuente aveva vinto in primo grado riguardo la tassazione di una servitù; la successiva rinuncia del Fisco in appello non esime il giudice dal valutare la fondatezza originaria della pretesa tributaria per la condanna alle spese.

La Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del giudizio tributario tra un contribuente e l'Agenzia delle Entrate. La decisione segue l'adesione del contribuente alla definizione agevolata delle liti pendenti, con relativo pagamento. La Corte, preso atto dell'istanza e del nulla osta dell'amministrazione, ha applicato la normativa specifica chiudendo definitivamente il contenzioso.

La Corte di Cassazione esamina il caso della responsabilità di un ex socio unico per i debiti tributari di una società cancellata dal registro delle imprese. A seguito di un accertamento fiscale, la società, vittoriosa nei primi due gradi di giudizio, veniva cancellata. L'Amministrazione Finanziaria ha quindi proposto ricorso per cassazione contro il socio. La Corte, rilevando che la questione fondamentale sulla responsabilità soci società estinta è stata rimessa alle Sezioni Unite, ha sospeso il giudizio, rinviando la causa a nuovo ruolo in attesa della pronuncia nomofilattica.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un'imputata, condannata per dichiarazione fraudolenta. La Corte ha confermato che l'amministratore di fatto di una società-schermo, utilizzata per evadere l'IVA su un'operazione immobiliare tramite il meccanismo del reverse charge, è penalmente responsabile in quanto ideatore dello schema fraudolento. L'affidamento a un professionista non esonera da tale responsabilità.

Un contribuente si oppone a un avviso di liquidazione per l'imposta di registro su una servitù. Durante il processo d'appello, l'Agenzia delle Entrate rinuncia alla pretesa, portando il giudice a dichiarare la cessazione della materia del contendere e a compensare le spese. La Corte di Cassazione, accogliendo il ricorso del contribuente, stabilisce che la compensazione non è automatica: il giudice deve sempre valutare la soccombenza virtuale, ovvero determinare chi avrebbe vinto la causa, per decidere a chi addebitare i costi del giudizio.

Un contribuente ottiene una sentenza definitiva per il rimborso del 90% delle imposte versate a seguito del sisma del 1990. L'Amministrazione finanziaria, tuttavia, paga solo il 50%, invocando una legge successiva che limita i rimborsi per carenza di fondi. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2949/2024, stabilisce un principio fondamentale: la nuova legge non può ridurre il diritto del contribuente (il cosiddetto 'quantum'), ma disciplina unicamente le modalità di pagamento. Il diritto al rimborso integrale resta intatto. La Corte ha cassato la decisione precedente, rinviando il caso al giudice di merito affinché adotti le misure necessarie per garantire la completa esecuzione della sentenza, anche attraverso procedure contabili speciali.

Un ente per l'edilizia residenziale pubblica ha contestato una tassa per l'occupazione di quello che sosteneva essere un proprio suolo privato. Dopo un complesso iter giudiziario, la Corte di Cassazione ha erroneamente deciso la causa nel merito, presupponendo che il suolo fosse pubblico. Riconoscendo questo errore di fatto, la stessa Corte ha ora revocato la propria decisione, rinviando il caso a un giudice inferiore per determinare la reale natura del terreno.