Diritto Tributario

Una società di costruzioni ha impugnato un avviso di accertamento basato sugli studi di settore. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che gli studi di settore costituiscono un sistema di presunzioni semplici la cui efficacia probatoria è rafforzata dal contraddittorio obbligatorio con il contribuente. La Corte ha inoltre ribadito il principio dell'autonomia dei periodi d'imposta, negando la possibilità di estendere automaticamente l'efficacia di una sentenza favorevole relativa a un anno fiscale precedente.

Una società di costruzioni impugnava un avviso di accertamento che contestava un'indebita detrazione IVA, riqualificando una serie di acquisti di beni come una cessione di ramo d'azienda, esente da IVA ma soggetta a imposta di registro. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 9536/2024, ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate. Ha stabilito che per configurare una cessione di ramo d'azienda non è necessario trasferire tutti i beni, ma è sufficiente che il complesso ceduto conservi un'attitudine all'esercizio d'impresa. Inoltre, ha chiarito che il termine di decadenza per l'accertamento dell'imposta di registro non preclude quello, più lungo, per l'accertamento IVA, data l'autonomia dei due tributi.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando che un fornitore non è responsabile per la falsità delle dichiarazioni di intenti del cliente se dimostra di aver agito con adeguata diligenza. Nel caso di specie, l'aver effettuato controlli e interrotto le forniture non imponibili alla scoperta di irregolarità (mancato deposito del bilancio da parte del cliente) è stato ritenuto sufficiente a escludere il coinvolgimento nella frode, validando la decisione della Commissione Tributaria Regionale.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di accertamento studi di settore nei confronti di un'impresa che commerciava orologi usati. L'azienda contestava la legittimità dell'atto, sostenendo che il contraddittorio preventivo fosse stato una mera formalità. La Corte ha respinto il ricorso, stabilendo che l'accertamento è valido quando, oltre ai dati statistici, si fonda su ulteriori elementi come la reiterata gestione antieconomica dell'attività. In tale contesto, il contribuente ha l'onere di fornire prove concrete per superare le presunzioni a suo carico, e un vizio meramente formale nel contraddittorio diventa irrilevante se le argomentazioni di merito sono state comunque valutate e respinte.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 9531/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di legittimazione passiva catastale. Il caso riguardava una società energetica, affittuaria di un terreno con un impianto fotovoltaico, che aveva impugnato un avviso di accertamento catastale. La Corte ha chiarito che la legittimazione ad agire e a resistere in giudizio per questioni relative alla rendita catastale spetta esclusivamente all'intestatario del bene immobile nel catasto, ovvero al titolare di un diritto reale. Di conseguenza, l'affittuario, non essendo proprietario, non ha il diritto di contestare tali atti, confermando l'annullamento dell'atto impugnato perché rivolto a un soggetto non legittimato.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 9519/2024, ha stabilito che gli impianti di depurazione delle acque, anche se destinati a un servizio pubblico, devono avere una classificazione catastale nel gruppo D (immobili a uso industriale) e non nel gruppo E (immobili a destinazione particolare). La Corte ha chiarito che la gestione del servizio idrico integrato ha natura economica e imprenditoriale, poiché si basa su tariffe volte a coprire i costi. Questo criterio di 'lucro oggettivo' prevale sulla mera finalità pubblica, determinando la classificazione dell'immobile come industriale.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento IMU per un immobile A/10 usato come abitazione principale. La Cassazione ha negato l'agevolazione IMU A/10 abitazione principale, stabilendo che la classificazione catastale come ufficio prevale sull'uso di fatto, rendendo irrilevante la residenza anagrafica ai fini del beneficio fiscale. Per ottenere l'esenzione, è necessario impugnare l'atto di classamento.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9486/2024, ha stabilito un principio cruciale in materia di IVA sulle cessioni intracomunitarie. Il caso riguardava una società a cui l'Agenzia delle Entrate contestava la partecipazione a una frode, negando l'esenzione IVA. La Corte ha chiarito che, per beneficiare del regime di non imponibilità, non è sufficiente per l'impresa cedente verificare la partita IVA del cliente estero. È invece necessario fornire la prova rigorosa dell'effettivo trasferimento fisico della merce in un altro Stato membro, esercitando la diligenza di un operatore commerciale professionale nel verificare l'affidabilità della controparte. La Corte ha cassato la decisione della Commissione Tributaria Regionale che si era basata solo su elementi formali, rinviando la causa per un nuovo esame.

Un'impresa individuale, una farmacia, riceve un accertamento fiscale basato sugli studi di settore. Il contribuente contesta la valutazione del magazzino iniziale, sostenendo che il valore reale fosse inferiore a quello pattuito nel contratto di acquisto e fornendo prove a supporto. Dopo la vittoria del contribuente nei gradi di merito, l'Agenzia delle Entrate ricorre in Cassazione. La Suprema Corte dichiara il ricorso inammissibile, ribadendo di non poter riesaminare nel merito le prove e i fatti, competenza esclusiva del giudice di merito che aveva correttamente motivato la sua decisione.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un bookmaker estero e del suo centro trasmissione dati, confermando la legittimità dell'avviso di accertamento per l'imposta unica scommesse relativa al 2012. La Corte ha stabilito che entrambi i soggetti sono solidalmente responsabili per il tributo, in quanto l'attività di 'gestione' delle scommesse si realizza in Italia attraverso il CTD. È stata inoltre esclusa ogni violazione del diritto dell'Unione Europea, sia sotto il profilo della discriminazione che della presunta natura di imposta sulla cifra d'affari.

Una società contribuente, dopo aver aderito a una definizione agevolata della controversia, ha rinunciato al ricorso pendente in Cassazione. L'Agenzia delle Entrate ha accettato la rinuncia. La Suprema Corte ha dichiarato estinto il giudizio, stabilendo un principio importante: in caso di estinzione per rinuncia a seguito di definizione agevolata, non è dovuto il pagamento del cosiddetto 'doppio contributo unificato', in quanto si tratta di una misura sanzionatoria non applicabile estensivamente.

La Corte di Cassazione ha dichiarato la cessazione della materia del contendere in un caso tributario. Un contribuente aveva impugnato una cartella di pagamento per IRES, IRAP e IVA. Durante il giudizio di cassazione, l'Agenzia delle Entrate ha emesso un provvedimento di sgravio, annullando il debito poiché l'atto di accertamento presupposto era stato annullato con una sentenza definitiva. Di conseguenza, venendo meno l'oggetto della lite, il processo è stato dichiarato concluso con compensazione delle spese legali.

Un'associazione sportiva dilettantistica si è vista negare i benefici fiscali per IVA e Irap in quanto non ha saputo dimostrare la sua natura non commerciale. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, evidenziando gravi carenze nella gestione democratica, l'assenza di finalità solidaristiche e l'apertura delle attività a terzi non soci, trattati come veri e propri clienti. L'ordinanza sottolinea che per godere del regime fiscale agevolato non basta la forma giuridica, ma è necessario un comportamento concreto e coerente con i principi non lucrativi.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento fiscale perché citava una data errata per il sottostante Processo Verbale di Constatazione (PVC). La Corte di Cassazione, confermando la decisione d'appello, ha stabilito che un errore nella motivazione per relationem non invalida l'atto se costituisce un mero refuso materiale e il contribuente può comunque identificare il documento corretto senza alcun pregiudizio per il suo diritto di difesa. Il ricorso è stato quindi respinto.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9483/2024, interviene sul tema degli studi di settore e onere della prova. Il caso riguarda un accertamento fiscale a carico di un distributore di carburante. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva annullato l'accertamento, ritenendo che il contribuente avesse fornito giustificazioni solo generiche. La Suprema Corte ha chiarito che spetta al contribuente fornire prove specifiche per giustificare lo scostamento dal reddito presunto, ribaltando l'onere probatorio che il giudice di merito aveva erroneamente posto a carico dell'Amministrazione Finanziaria.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 9493/2024, ha stabilito un principio cruciale in materia di imposta di registro. In base alla vigente interpretazione dell'art. 20 D.P.R. 131/1986, l'amministrazione finanziaria non può riqualificare un'operazione economica considerando atti collegati o elementi esterni a quello presentato per la registrazione. Nel caso specifico, una cessione di quote sociali non poteva essere tassata come cessione di ramo d'azienda basandosi su operazioni precedenti. La Corte ha cassato la sentenza d'appello, accogliendo il ricorso del contribuente e affermando che la valutazione fiscale deve limitarsi all'intrinseca natura e agli effetti giuridici del singolo atto.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza che convalidava un accertamento induttivo a carico di un contribuente, basato su documenti extracontabili trovati presso un terzo. I giudici hanno stabilito che, sebbene un'assoluzione penale non sia vincolante, il giudice tributario deve comunque effettuare una valutazione critica e complessiva di tutti gli elementi indiziari, compresi quelli emersi nel processo penale, senza limitarsi a considerare un singolo elemento di prova in modo isolato.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9481/2024, ha stabilito che l'adeguamento ai soli ricavi previsti dagli studi di settore non è sufficiente a precludere un accertamento fiscale da parte dell'Agenzia delle Entrate. Per beneficiare della protezione contro gli atti impositivi, il contribuente deve essere non solo congruo ma anche coerente con gli specifici indicatori di normalità economica. Nel caso esaminato, una pizzeria, sebbene avesse adeguato i ricavi, risultava incoerente con altri parametri, legittimando così la ricostruzione induttiva del maggior reddito da parte del Fisco.

Un professionista è stato oggetto di un accertamento fiscale basato su indagini bancarie. La Corte di Cassazione, intervenendo su un caso di accertamento bancario professionista, ha annullato la decisione di merito. Ha ribadito che, in seguito alla sentenza della Corte Costituzionale n. 228/2014, la presunzione di reddito imponibile per i prelevamenti ingiustificati non si applica ai lavoratori autonomi, a differenza dei versamenti. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 9491/2024, ha stabilito i criteri per il calcolo dell'imposta di registro su contratti a lungo termine con corrispettivo in parte fisso e in parte variabile. Nel caso di un parco eolico, la Corte ha chiarito che l'imposta si calcola sull'intero valore del contratto, comprensivo della parte variabile quantificata in base al primo anno di fatturato, salvo successivo conguaglio. Viene così rigettata l'idea di una tassazione annuale basata sul fatturato di ogni singolo esercizio.