Diritto Tributario

Una società del settore alimentare ha impugnato un avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate, che contestava la deduzione di costi per operazioni oggettivamente inesistenti, relative a sponsorizzazioni nel settore automobilistico ritenute sproporzionate e antieconomiche. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando i principi sull'onere della prova: spetta all'Amministrazione finanziaria fornire indizi, anche presuntivi, sull'inesistenza dell'operazione, dopodiché la prova contraria sull'effettività della prestazione ricade sul contribuente. La mera esibizione di fatture e pagamenti non è sufficiente a superare presunzioni gravi, precise e concordanti di fittizietà.

Una società consortile, che produceva energia da fonti rinnovabili per i propri consorziati, si è vista contestare il mancato pagamento delle accise. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 13237/2024, ha stabilito che, pur essendo l'imposta dovuta, il contribuente non deve pagare sanzioni e interessi. La decisione si fonda sul principio del legittimo affidamento, generato da comportamenti attivi dell'Amministrazione finanziaria che avevano indotto la società a credere nella correttezza del proprio operato.

Una società ha contestato un estratto di ruolo per la presunta mancata notifica delle cartelle di pagamento. La Corte di Cassazione, applicando una recente modifica legislativa, ha stabilito che l'impugnazione estratto di ruolo è generalmente inammissibile. L'azione legale è consentita solo se il contribuente dimostra di subire un pregiudizio specifico e attuale. Di conseguenza, la Corte ha accolto il ricorso dell'Agente della Riscossione e dichiarato inammissibile l'azione originaria del contribuente, chiudendo il caso.

Un contribuente ha impugnato una comunicazione di iscrizione ipotecaria, lamentando l'irregolarità della notifica dell'atto presupposto e la prescrizione del debito. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, chiarendo che per la notifica diretta degli atti fiscali a mezzo posta raccomandata si applicano le norme del servizio postale ordinario, che non prevedono l'obbligo di invio della Comunicazione di Avvenuta Notifica (CAN). La Corte ha inoltre confermato la prescrizione decennale dei crediti tributari e ha condannato il ricorrente a severe sanzioni per abuso del processo, avendo insistito in un'azione legale manifestamente infondata.

Una società ha impugnato tre cartelle di pagamento per errori nella dichiarazione di perdite fiscali. La Cassazione, riformando la decisione di merito, ha chiarito i limiti dell'impugnazione del diniego di autotutela, specificando che non può sostituire i rimedi giurisdizionali non esperiti e deve fondarsi su un interesse generale. La Corte ha inoltre applicato lo ius superveniens per le cartelle non notificate, richiedendo la prova di un pregiudizio concreto per l'ammissibilità del ricorso, e ha ribadito che l'onere della prova in caso di errore dichiarativo spetta al contribuente. Il caso è stato parzialmente rinviato per il riesame del merito su una delle cartelle.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 13254/2024, ha annullato una sentenza di merito che aveva dato ragione a un'azienda in un caso di operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte ha ribadito che, di fronte a un quadro indiziario di frode IVA fornito dall'Agenzia delle Entrate, spetta al contribuente dimostrare di aver agito con la massima diligenza per non essere coinvolto, non essendo sufficiente provare la sola regolarità formale dei pagamenti e della contabilità.

L'Agenzia delle Entrate contesta a un contribuente la responsabilità sussidiaria per i debiti di una società, di cui era ritenuto amministratore di fatto. La società era stata cancellata dal registro imprese italiano per trasferimento nel Regno Unito. La Cassazione, con ordinanza interlocutoria, ritiene la questione complessa e rinvia la causa a pubblica udienza, non decidendo nel merito ma evidenziando il dibattito sulla "continuità giuridica" della società trasferita e le sue implicazioni sulla responsabilità dell'amministratore.

Un contribuente, installatore di impianti idraulici, ha impugnato un accertamento fiscale per maggiori ricavi, lamentando la mancata instaurazione del contraddittorio preventivo. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che per gli accertamenti "a tavolino", il dialogo preventivo può ritenersi assolto con l'invio di un questionario prima della notifica dell'atto. La Corte ha inoltre ribadito che il contribuente deve fornire una "prova di resistenza", ossia dimostrare come un dialogo formale avrebbe potuto modificare l'esito dell'accertamento, cosa non avvenuta nel caso di specie.

Un professionista chiropratico si è visto negare un rimborso IVA per il 2016 poiché mancava il decreto attuativo che disciplina la professione. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 13230/2024, ha ribaltato la decisione. Per ottenere l'esenzione IVA chiropratico non è decisiva la presenza di un regolamento formale, ma la natura sostanziale della prestazione sanitaria e l'adeguata formazione del professionista, in linea con i principi del diritto europeo.

Una società, classificata come 'società di comodo', ha ottenuto la disapplicazione della relativa disciplina fiscale. La Corte di Cassazione ha confermato che il sequestro penale dell'unico bene strumentale all'attività costituisce una situazione oggettiva di impossibilità ad operare che giustifica l'esclusione dal regime, anche se il sequestro derivava da illeciti del precedente proprietario. La decisione sottolinea che la normativa sulle società di comodo ha finalità antielusive e non punitive.

La Corte di Cassazione a Sezioni Unite, con la sentenza n. 13162/2024, ha stabilito che un'impresa ha diritto al rimborso IVA per i costi di ristrutturazione di un immobile non di sua proprietà, ma detenuto in locazione e utilizzato per l'attività economica. La Corte ha rigettato la tesi restrittiva dell'Agenzia delle Entrate, affermando che il principio di neutralità fiscale dell'IVA e il criterio della strumentalità del bene prevalgono sulla nozione di 'bene ammortizzabile' legata alla proprietà.

Un socio illimitatamente responsabile ha impugnato una cartella di pagamento per un debito IVA della società, invocando il beneficium excussionis. Durante il giudizio in Cassazione, il debito è stato saldato. La Corte ha quindi dichiarato il ricorso inammissibile per cessata materia del contendere, compensando le spese legali alla luce dell'evoluzione della giurisprudenza favorevole al ricorrente.

Una società di assistenza doganale, agendo come rappresentante indiretto, è stata ritenuta responsabile per maggiori dazi doganali a causa di una dichiarazione errata. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 13174/2024, ha annullato la decisione di secondo grado che aveva escluso la sua responsabilità per buona fede. Gli Ermellini hanno chiarito che il rappresentante indiretto è tenuto a una diligenza professionale qualificata, che non si limita al controllo formale dei documenti ma impone una verifica sostanziale dei dati, come il valore della merce, per escludere la propria responsabilità solidale.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 13187/2024, ha stabilito che l'Amministrazione finanziaria può legittimamente procedere a un accertamento fiscale induttivo basato sull'antieconomicità della gestione, qualora un'impresa dichiari per anni utili irrisori a fronte di costi elevati. Nel caso specifico, una società di ristorazione è stata oggetto di accertamento per l'anno 2010 dopo aver mostrato per cinque anni consecutivi una palese sproporzione tra ricavi e costi. La Corte ha rigettato il ricorso dell'impresa, affermando che una condotta imprenditoriale palesemente contraria a ogni logica di profitto costituisce una presunzione grave, precisa e concordante che giustifica la rettifica del reddito dichiarato, anche in presenza di scritture contabili formalmente corrette.

Una società ha contestato un'ingiunzione di pagamento per la tassa sui rifiuti, sollevando questioni relative all'avviso di accertamento originario già impugnato separatamente. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, ribadendo un principio fondamentale: l'impugnazione atti riscossione è consentita solo per vizi propri dell'atto e non per contestare nuovamente l'atto presupposto. L'eventuale annullamento di quest'ultimo, infatti, invalida automaticamente gli atti successivi, rendendo superflua una nuova impugnazione per le medesime ragioni.

Una società editrice ha contestato l'applicazione dell'aliquota IVA ordinaria su un software didattico, sostenendo il diritto all'aliquota agevolata del 4% per i prodotti editoriali. Dopo due sentenze sfavorevoli, il caso è giunto in Cassazione. Tuttavia, la Corte ha emesso un'ordinanza interlocutoria, sospendendo la decisione nel merito. Il motivo è la richiesta di definizione agevolata presentata dalla società. La Corte ha quindi disposto un rinvio per acquisire informazioni dall'Agenzia delle Entrate sulla regolarità di tale procedura, che potrebbe estinguere la controversia.

Una contribuente, vittima del sisma del 1990 in Sicilia, ha contestato una cartella di pagamento per gli anni 1991-1992 notificata nel 2006. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che la normativa speciale sulla **decadenza fiscale sisma** (legge n. 388/2000) non estendeva i termini per l'emissione degli atti impositivi, ma solo quelli per la riscossione dei debiti già regolarizzati. Pertanto, l'azione dell'amministrazione era prescritta e la cartella illegittima.

La Corte di Cassazione conferma la responsabilità fiscale personale del socio di una S.r.l., qualificato come imprenditore occulto. La sentenza stabilisce che la prova della gestione di fatto (uti dominus) può essere fornita anche tramite presunzioni e che il diritto al contraddittorio è salvo se gli atti di verifica, sebbene intestati alla società, vengono allegati all'avviso di accertamento notificato al socio.

Una società di servizi ambientali ha impugnato la condanna alla restituzione dell'IVA sulla tariffa di igiene ambientale (TIA1) a una società commerciale. La Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando il diritto al rimborso IVA TIA1 in quanto non dovuta, e ha chiarito che la detrazione già operata non osta alla ripetizione dell'indebito, delineando un meccanismo di 'neutralizzazione' circolare tra le parti e l'amministrazione finanziaria.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 13143/2024, ha dichiarato inammissibile il ricorso di un contribuente contro un estratto di ruolo. La decisione si fonda sulla recente giurisprudenza che limita drasticamente l'impugnazione dell'estratto di ruolo, richiedendo la prova di un pregiudizio specifico e attuale. La sola mancata notifica delle cartelle sottostanti non è più considerata motivo sufficiente per agire.