Diritto Tributario

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14678/2024, ha stabilito che la notifica della rendita catastale è un atto indispensabile per la sua efficacia nei confronti del concessionario di un bene demaniale, qualora egli sia intestatario catastale e soggetto passivo d'imposta. Un avviso di accertamento ICI basato su una rendita non notificata è stato ritenuto illegittimo, anche se la variazione catastale era stata richiesta dal proprietario del bene.

Una contribuente ha dichiarato un prezzo di acquisto immobiliare inferiore al reale (prezzo simulato) per ridurre l'imposta di registro, tentando poi di usare il prezzo effettivo per abbattere la plusvalenza tassabile al momento della vendita. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che non si possono trarre vantaggi fiscali da una precedente condotta elusiva e illecita. Il principio antielusivo generale impedisce di opporre al Fisco l'accordo reale (dissimulato) per ottenere un secondo, indebito, risparmio d'imposta.

La Corte di Cassazione si è pronunciata su un caso di accertamento plusvalenza immobiliare. Un contribuente aveva omesso di dichiarare la plusvalenza derivante dalla vendita di un terreno. L'Agenzia delle Entrate aveva emesso un avviso basando la quantificazione su un precedente accertamento di valore ai fini dell'imposta di registro. I giudici di merito avevano annullato l'atto. La Cassazione ha stabilito che, sebbene la quantificazione fosse discutibile, l'atto era valido riguardo all'esistenza della plusvalenza non dichiarata. Pertanto, il giudice di merito non avrebbe dovuto annullare l'avviso, ma rideterminare il corretto importo dovuto, cassando la sentenza con rinvio.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento fiscale anni dopo averlo ritirato a mano, sostenendo che la notifica atto presupposto fosse giuridicamente inesistente. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la materiale ricezione dell'atto da parte del destinatario sana qualsiasi vizio di notifica precedente e fa decorrere i termini per l'impugnazione. La tardività del ricorso ha reso inammissibile l'esame delle questioni di merito.

Un contribuente, dopo aver scoperto diversi debiti fiscali tramite un estratto di ruolo, ha impugnato le relative cartelle esattoriali sostenendo di non averle mai ricevute. Dopo la sconfitta nei primi due gradi di giudizio, la Corte di Cassazione ha rigettato definitivamente il ricorso. La decisione si basa su molteplici vizi procedurali dei motivi di appello, tra cui la genericità delle censure, il difetto di autosufficienza e l'introduzione di questioni nuove. La Corte ha inoltre ribadito la validità della notifica delle cartelle effettuata direttamente dall'Agente della Riscossione tramite raccomandata, confermando che l'impugnazione estratto ruolo richiede un'eccezionale precisione formale.

Una contribuente si è vista respingere un appello contro un avviso di accertamento fiscale. La Corte di Cassazione, con la sentenza 14667/2024, ha annullato la decisione del giudice di secondo grado perché basata su una motivazione apparente. La corte ha stabilito che limitarsi a confermare la sentenza precedente senza analizzare specificamente i motivi di appello equivale a un'assenza di motivazione, rendendo la sentenza nulla. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Un contribuente ha impugnato delle intimazioni di pagamento sostenendo di non aver mai ricevuto gli atti presupposti. L'agente della riscossione ha prodotto in giudizio delle copie fotostatiche di tali atti. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, stabilendo che il disconoscimento copie fotostatiche, per essere efficace, deve essere specifico e non generico. Non è sufficiente contestare il potere di certificazione dell'agente, ma occorre indicare le precise difformità tra la copia e l'originale.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che la notifica di atti fiscali a cittadini residenti all'estero (AIRE) deve seguire precise regole di diligenza. In caso di mancato reperimento del destinatario all'indirizzo conosciuto, l'Amministrazione ha l'obbligo di effettuare ulteriori ricerche prima di considerare perfezionata la notifica. La mancata osservanza di questo dovere rende la notifica illegittima e, di conseguenza, nullo l'atto impositivo. Questa sentenza rafforza la tutela del diritto di difesa del contribuente che risiede fuori dall'Italia.

Una società contribuente, pur risultando vittoriosa in una causa contro l'Agente della Riscossione, si è vista compensare le spese legali. La Corte di Cassazione ha confermato tale decisione, ritenendo che l'oggettiva incertezza sulla normativa applicabile costituisse una di quelle "gravi ed eccezionali ragioni" che giustificano la compensazione spese legali, derogando al principio generale della soccombenza.

Una società, dopo aver impugnato un avviso di accertamento basato su studi di settore fino alla Corte di Cassazione, ha aderito a una definizione agevolata dei carichi pendenti. La Suprema Corte, rilevando il sopravvenuto difetto di interesse della società a proseguire il giudizio, ha dichiarato il ricorso inammissibile, compensando le spese di lite e escludendo l'applicazione del raddoppio del contributo unificato.

Un professionista ha ricevuto un avviso di accertamento basato su versamenti bancari non giustificati. La Corte di Cassazione ha rigettato il suo ricorso, confermando che negli accertamenti bancari professionisti, la presunzione legale che i versamenti costituiscano reddito imponibile è pienamente valida. Spetta al contribuente l'onere di fornire una prova analitica e rigorosa per dimostrare la natura non imponibile di ogni singola operazione, prova che nel caso di specie non è stata fornita.

Un professionista impugna un avviso di accertamento fiscale. Durante il giudizio in Cassazione, aderisce alla definizione agevolata. La Corte Suprema dichiara il ricorso inammissibile per sopravvenuta carenza d'interesse, poiché l'adesione alla sanatoria è incompatibile con la volontà di proseguire la lite, anche senza prova del completamento della procedura.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato una plusvalenza immobiliare basandosi sul prezzo dichiarato nell'atto di vendita. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'accertamento, ritenendo che l'Ufficio dovesse valutare il valore reale del bene. La Cassazione ha cassato la sentenza, stabilendo che il calcolo della plusvalenza si basa sul corrispettivo dichiarato dalle parti, salvo prova contraria dell'Amministrazione finanziaria.

L'ordinanza della Corte di Cassazione n. 14652/2024 affronta il tema della sopravvenienza attiva. Un'impresa, beneficiaria di una riduzione dei debiti previdenziali a seguito di una calamità naturale, si è vista tassare tale beneficio come reddito. La Corte ha stabilito che la cancellazione parziale di un debito, precedentemente considerato un costo deducibile, costituisce una sopravvenienza attiva imponibile. Il caso è stato rinviato alla commissione tributaria regionale per una nuova valutazione, che dovrà considerare anche la conformità dell'aiuto con le normative europee sugli aiuti di Stato.

Un contribuente ha impugnato diverse intimazioni di pagamento, sostenendo l'invalidità della notifica delle cartelle esattoriali sottostanti. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha rigettato il ricorso, confermando un principio consolidato: la notifica cartella esattoriale effettuata direttamente dall'Agente della Riscossione tramite lettera raccomandata con avviso di ricevimento è una procedura pienamente valida e legittima, alternativa a quella eseguita tramite ufficiali giudiziari. La Corte ha ribadito che, in questo caso, la notifica si perfeziona con la ricezione dell'atto da parte del destinatario, e l'avviso di ricevimento costituisce prova sufficiente, senza necessità di una distinta 'relata di notifica'.

Un contribuente scopre casualmente dei debiti fiscali e impugna gli atti di accertamento sottostanti, sostenendo di non averli mai ricevuti. La Corte di Cassazione gli dà ragione, stabilendo che la notificazione per irreperibilità assoluta è invalida se la relata del messo notificatore non indica in modo specifico le ricerche effettuate per accertare l'introvabilità del destinatario. L'uso di moduli prestampati con frasi generiche non è sufficiente a garantire la validità della procedura.

Una società utilizzava un credito d'imposta R&S in compensazione, omettendo però di indicarlo nella relativa dichiarazione dei redditi. Avendo successivamente presentato una dichiarazione integrativa oltre i termini, si è vista negare il diritto al beneficio. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14648/2024, ha stabilito che per il credito d'imposta R&S, l'indicazione tempestiva nel quadro RU della dichiarazione è un requisito richiesto a pena di decadenza. La tardività non è una mera irregolarità formale, ma un errore sostanziale che comporta la perdita totale del diritto, impedendo sia la compensazione che il rimborso.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente contro un avviso di accertamento IRPEF basato sul "redditometro". La decisione conferma la legittimità di un accertamento sintetico del nucleo familiare che consideri anche i beni e la capacità contributiva del coniuge, pur se non fiscalmente a carico e con un proprio reddito dichiarato. La Corte ha stabilito che la valutazione della capacità contributiva deve riferirsi all'intero nucleo familiare, essendo onere del contribuente fornire la prova contraria documentale sull'origine delle risorse utilizzate per sostenere le spese contestate.

Una società che opera in un'area portuale contesta un avviso di accertamento IMU, sostenendo una classificazione catastale esente da imposta (categoria E). La Corte d'Appello dà ragione al Comune, ma la Corte di Cassazione, rilevando una causa pendente proprio sulla questione del classamento catastale, rinvia la decisione, affermando la natura pregiudiziale della controversia sulla classificazione rispetto a quella sull'imposta.

Una società operante in un'area portuale ha impugnato un avviso di accertamento IMU emesso da un Comune. L'accertamento si basava su una nuova rendita catastale che non era mai stata notificata alla società. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che la notifica della rendita catastale è un requisito indispensabile per la sua efficacia. Senza tale notifica, l'atto impositivo basato su quella rendita è illegittimo.